Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors État ; Îles Mariannes du Nord
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-06-1985
Juin 6. 1985
RE : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'avril 12, 1985, dans laquelle vous demandez l'annulation d'une cotisation dans l'affaire susmentionnée pour l'année d'imposition 1982.
Les faits
Le contribuable, un résident de Virginie, a demandé un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés au Commonwealth des îles Mariannes du Nord (CNMI) alors qu'il y résidait à l'adresse 1982. Le contribuable affirme que les impôts payés devraient être déduits de l'impôt qu'il doit payer en Virginie, car le CNMI est un territoire des États-Unis, même s'il n'a pas obtenu le statut d'État.
Le contribuable soutient que les impôts payés à la CNMI devraient être traités de la même manière que les impôts payés au district de Columbia, qui n'a jamais obtenu le statut d'État.
Le contribuable demande également des conseils sur les procédures de dépôt correctes pour les personnes qui, comme lui, restent propriétaires d'une maison en Virginie alors qu'elles sont stationnées à l'étranger dans des territoires tels que la CNMI.
Détermination
§58.1-332 du Virginia Code prévoit généralement un crédit pour l'impôt sur le revenu payé "à un autre État" aux résidents et aux non-résidents qui sont redevables de l'impôt sur le revenu en Virginie, sous réserve de certaines limitations et restrictions.
Tel qu'il est utilisé dans la présente section, le terme "État" signifie "tout État des États-Unis et le district de Columbia". Voir § 630-2-302(E) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie.
Le Commonwealth des îles Mariannes du Nord, bien qu'étant un territoire "" des États-Unis, n'est pas l'équivalent d'un État des États-Unis au sens de la section du code citée ci-dessus.
"Les possessions territoriales [des États-Unis] peuvent être définies comme toutes les terres acquises par les États-Unis par traité ou par achat qui ont pas devenir partie intégrante des États-Unis ou être incorporés aux États-Unis." [Rásm~ússé~ñ] v. Etats-Unis 197 U.S. 516, 25 S.C. 514. (Soulignement ajouté) 603(a) du Pacte pour l'établissement d'un Commonwealth des îles Mariannes du Nord en union politique avec les États-Unis stipule lui-même, "que les îles Mariannes du Nord pas être inclus dans le territoire des États-Unis." (Par conséquent, les dispositions relatives au crédit citées ci-dessus ne s'appliquent pas à l'impôt sur le revenu payé par le contribuable dans le cas présent à CNMI.
Le contribuable s'enquiert également de son statut de contribuable lorsqu'il était en poste à la CNMI. Le contribuable déclare que, bien qu'il soit resté propriétaire de sa maison, il n'a pas voté en Virginie, n'a pas gardé de véhicule à moteur en Virginie et n'a satisfait à aucun autre critère de résidence domiciliaire en Virginie pendant la durée de son séjour dans les îles Caïmans.
Le § 630-2-302 de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie définit le terme "résident" comme étant "(l ? toute personne physique domiciliée dans cet État (résident domiciliaire), et (2) toute personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État mais qui maintient un lieu de résidence (résident effectif) en Virginie pendant plus de 183 jours (au total) au cours de l'année d'imposition."
Le règlement stipule en outre que "Toute personne qui n'a pas quitté l'État avec l'intention de résider de façon permanente en dehors de la Virginie est toujours un résident domiciliaire, même si elle vit en réalité ailleurs." Et, "le domicile, une fois établi, continue jusqu'à ce que la personne déménage dans un nouveau lieu avec l'intention réelle d'y établir son foyer fixe et permanent." La détermination de l'intention réelle de changer de domicile est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas. "Aucun facteur n'est déterminant à lui seul pour établir le domicile ; les facteurs sont plutôt examinés collectivement pour déterminer si l'intention d'acquérir ou d'abandonner le domicile en Virginie existe. Une simple déclaration d'intention d'abandonner le domicile ou une présence physique ailleurs est insuffisante pour abroger le domicile en Virginie." Et c'est à l'intéressé qu'il incombe de prouver que "une personne a abandonné son domicile en Virginie."
Bien que le contribuable ait présenté certains faits qui, pris isolément, pourraient démontrer une intention d'abandonner le domicile en Virginie, lorsque ces faits sont examinés collectivement avec les autres faits présentés, l'intention d'abandonner le domicile en Virginie n'a pas été établie.
Par exemple, le contribuable déclare qu'il n'a pas voté en Virginie pendant son séjour à la CNMI, mais n'indique pas s'il a conservé son statut d'électeur en Virginie. En outre, le contribuable déclare qu'il n'a pas gardé de véhicule à moteur en Virginie, mais n'indique pas s'il a conservé son permis de conduire ou son immatriculation de véhicule à moteur en Virginie. Plus important encore, le contribuable admet avoir conservé la propriété d'une maison en Virginia et a donc vraisemblablement payé l'impôt foncier local sur cette maison pendant toute la durée de son séjour aux îles Caïmans. Enfin, le simple fait que le contribuable ait payé des impôts à la CNMI n'annule pas son domicile en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qu'il s'est installé dans les îles du Commonwealth avec l'intention d'abandonner son domicile en Virginie, et il n'a pas le droit de déposer une demande en tant que non-résident de Virginie. Par conséquent, le contribuable a déposé correctement sa déclaration en tant que résident domicilié en Virginie.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est par la présente dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'avril 12, 1985, dans laquelle vous demandez l'annulation d'une cotisation dans l'affaire susmentionnée pour l'année d'imposition 1982.
Les faits
Le contribuable, un résident de Virginie, a demandé un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés au Commonwealth des îles Mariannes du Nord (CNMI) alors qu'il y résidait à l'adresse 1982. Le contribuable affirme que les impôts payés devraient être déduits de l'impôt qu'il doit payer en Virginie, car le CNMI est un territoire des États-Unis, même s'il n'a pas obtenu le statut d'État.
Le contribuable soutient que les impôts payés à la CNMI devraient être traités de la même manière que les impôts payés au district de Columbia, qui n'a jamais obtenu le statut d'État.
Le contribuable demande également des conseils sur les procédures de dépôt correctes pour les personnes qui, comme lui, restent propriétaires d'une maison en Virginie alors qu'elles sont stationnées à l'étranger dans des territoires tels que la CNMI.
Détermination
§58.1-332 du Virginia Code prévoit généralement un crédit pour l'impôt sur le revenu payé "à un autre État" aux résidents et aux non-résidents qui sont redevables de l'impôt sur le revenu en Virginie, sous réserve de certaines limitations et restrictions.
Tel qu'il est utilisé dans la présente section, le terme "État" signifie "tout État des États-Unis et le district de Columbia". Voir § 630-2-302(E) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie.
Le Commonwealth des îles Mariannes du Nord, bien qu'étant un territoire "" des États-Unis, n'est pas l'équivalent d'un État des États-Unis au sens de la section du code citée ci-dessus.
"Les possessions territoriales [des États-Unis] peuvent être définies comme toutes les terres acquises par les États-Unis par traité ou par achat qui ont pas devenir partie intégrante des États-Unis ou être incorporés aux États-Unis." [Rásm~ússé~ñ] v. Etats-Unis 197 U.S. 516, 25 S.C. 514. (Soulignement ajouté) 603(a) du Pacte pour l'établissement d'un Commonwealth des îles Mariannes du Nord en union politique avec les États-Unis stipule lui-même, "que les îles Mariannes du Nord pas être inclus dans le territoire des États-Unis." (Par conséquent, les dispositions relatives au crédit citées ci-dessus ne s'appliquent pas à l'impôt sur le revenu payé par le contribuable dans le cas présent à CNMI.
Le contribuable s'enquiert également de son statut de contribuable lorsqu'il était en poste à la CNMI. Le contribuable déclare que, bien qu'il soit resté propriétaire de sa maison, il n'a pas voté en Virginie, n'a pas gardé de véhicule à moteur en Virginie et n'a satisfait à aucun autre critère de résidence domiciliaire en Virginie pendant la durée de son séjour dans les îles Caïmans.
Le § 630-2-302 de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie définit le terme "résident" comme étant "(l ? toute personne physique domiciliée dans cet État (résident domiciliaire), et (2) toute personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État mais qui maintient un lieu de résidence (résident effectif) en Virginie pendant plus de 183 jours (au total) au cours de l'année d'imposition."
Le règlement stipule en outre que "Toute personne qui n'a pas quitté l'État avec l'intention de résider de façon permanente en dehors de la Virginie est toujours un résident domiciliaire, même si elle vit en réalité ailleurs." Et, "le domicile, une fois établi, continue jusqu'à ce que la personne déménage dans un nouveau lieu avec l'intention réelle d'y établir son foyer fixe et permanent." La détermination de l'intention réelle de changer de domicile est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas. "Aucun facteur n'est déterminant à lui seul pour établir le domicile ; les facteurs sont plutôt examinés collectivement pour déterminer si l'intention d'acquérir ou d'abandonner le domicile en Virginie existe. Une simple déclaration d'intention d'abandonner le domicile ou une présence physique ailleurs est insuffisante pour abroger le domicile en Virginie." Et c'est à l'intéressé qu'il incombe de prouver que "une personne a abandonné son domicile en Virginie."
Bien que le contribuable ait présenté certains faits qui, pris isolément, pourraient démontrer une intention d'abandonner le domicile en Virginie, lorsque ces faits sont examinés collectivement avec les autres faits présentés, l'intention d'abandonner le domicile en Virginie n'a pas été établie.
Par exemple, le contribuable déclare qu'il n'a pas voté en Virginie pendant son séjour à la CNMI, mais n'indique pas s'il a conservé son statut d'électeur en Virginie. En outre, le contribuable déclare qu'il n'a pas gardé de véhicule à moteur en Virginie, mais n'indique pas s'il a conservé son permis de conduire ou son immatriculation de véhicule à moteur en Virginie. Plus important encore, le contribuable admet avoir conservé la propriété d'une maison en Virginia et a donc vraisemblablement payé l'impôt foncier local sur cette maison pendant toute la durée de son séjour aux îles Caïmans. Enfin, le simple fait que le contribuable ait payé des impôts à la CNMI n'annule pas son domicile en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qu'il s'est installé dans les îles du Commonwealth avec l'intention d'abandonner son domicile en Virginie, et il n'a pas le droit de déposer une demande en tant que non-résident de Virginie. Par conséquent, le contribuable a déposé correctement sa déclaration en tant que résident domicilié en Virginie.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est par la présente dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal