Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Ajustements fédéraux du revenu ; Déductions des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
05-28-1985
Mai 28, 1985
RE : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
FAITS
Le contribuable a déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1978 Virginia modifiée en raison d'une perte d'exploitation nette fédérale 1980. Le contribuable a ensuite déposé dans les délais une deuxième déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1978 Virginia modifiée et une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1979 Virginia modifiée à la suite d'une perte d'exploitation nette fédérale 1981. Le ministère des impôts a réduit le montant de la perte reportable des déclarations 1980 et 1981 du montant de l'impôt sur le revenu de l'État et de la localité demandé en tant que déduction détaillée sur l'annexe A et inclus dans la déduction de la perte d'exploitation nette (NOLD). Vous protestez contre cette réduction du montant de la NOLD et contre la réduction des remboursements qui en résulte.
DÉTERMINATION
Le code de la Virginie ne prévoit pas expressément la possibilité d'une perte d'exploitation nette distincte en Virginie. Toutefois, en vertu du Virginia Code Section 58.1-322, le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral. La loi fédérale permet de déduire les pertes d'exploitation nettes dans le calcul du revenu brut ajusté fédéral. Étant donné que le point de départ de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie est le revenu brut ajusté fédéral et que le report en arrière ou en avant d'une perte d'exploitation nette au niveau fédéral est reflété dans le revenu brut ajusté fédéral, le revenu imposable de Virginie est indirectement affecté par les pertes d'exploitation nettes fédérales dans la mesure où elles sont reflétées dans le revenu brut ajusté fédéral.
Bien que la Virginie accepte les définitions et les déterminations de l'Internal Revenue Service concernant le revenu brut ajusté fédéral, le nombre d'exemptions, les déductions détaillées et de nombreux autres éléments, certaines modifications définies par la loi doivent être apportées à ces éléments pour déterminer le revenu imposable en Virginie. Ces modifications sont ce qui différencie le revenu imposable en Virginie du revenu imposable au niveau fédéral. Ces mêmes modifications doivent être apportées à tout élément qui est une composante de la NOLD fédérale et qui est utilisé pour recalculer le revenu brut ajusté fédéral au cours de l'année de report en arrière et/ou de l'année fiscale de report.
La première composante de la NOLD fédérale, qui doit être modifiée, est le revenu brut ajusté fédéral de l'année de la perte. Section Virginia Code 58.1-322 B énumère certains éléments qui doivent être ajoutés au revenu brut fédéral ajusté dans la mesure où ils sont exclus du revenu brut fédéral ajusté. Virginia Code Section 58.1-322 C énumère certains éléments qui doivent être déduits du revenu brut fédéral ajusté dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut fédéral ajusté.
La deuxième composante de la NOLD fédérale, qui doit être modifiée, est le montant des déductions détaillées fédérales de l'année de la perte incluses dans la NOLD fédérale. Section Virginia Code 58.1-322 D 1.a exclut le montant de l'impôt sur le revenu de l'État et de la localité, demandé en tant que déduction détaillée fédérale, du montant autorisé en tant que déduction dans la déclaration de Virginie.
Les modifications de l'addition, de la soustraction et de l'impôt sur le revenu national et local doivent être combinées. Le résultat net de ces modifications, qui concerne l'année de la perte, suivra la perte fédérale jusqu'à l'année au cours de laquelle la perte est utilisée. Elle sera appliquée dans la même proportion que le montant de la perte utilisée. Ainsi, si la perte d'exploitation nette fédérale est entièrement utilisée au cours d'une année de report en arrière ou de report en avant, le montant net des modifications de Virginie sera appliqué à cette année. Toutefois, si la perte d'exploitation nette fédérale est partiellement utilisée au cours de chacune des années, les modifications nettes de Virginie seront appliquées dans le même rapport aux différentes années.
Dans ce cas, tant le département que le contribuable n'ont pas effectué toutes les modifications nécessaires. Par la suite, le revenu imposable de Virginie recalculé et le montant du remboursement pour chacune des années de report étaient incorrects. Afin d'obtenir le montant correct du remboursement pour chacune des années concernées, il a été nécessaire de recalculer les remboursements 1977 et 1978 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1980, les remboursements 1978 et 1979 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1981 et le remboursement 1979 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1982. Vous trouverez ci-joint des fiches de travail indiquant la méthode correcte de report des modifications de Virginie et le montant correct des remboursements dus au contribuable. Le contribuable devrait recevoir les remboursements dans un délai de six à huit semaines.
Comme vous le savez, le ministère est actuellement en train de réglementer les pertes d'exploitation individuelles nettes. Cette décision est cohérente avec le règlement proposé, tel qu'il est actuellement rédigé. Nous vous enverrons un avis d'audience publique sur ce règlement, qui se tiendra début août à Richmond. Si le règlement final est modifié et que le résultat est plus avantageux pour vos clients, nous ajusterons cette détermination en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
FAITS
Le contribuable a déposé dans les délais une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1978 Virginia modifiée en raison d'une perte d'exploitation nette fédérale 1980. Le contribuable a ensuite déposé dans les délais une deuxième déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1978 Virginia modifiée et une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1979 Virginia modifiée à la suite d'une perte d'exploitation nette fédérale 1981. Le ministère des impôts a réduit le montant de la perte reportable des déclarations 1980 et 1981 du montant de l'impôt sur le revenu de l'État et de la localité demandé en tant que déduction détaillée sur l'annexe A et inclus dans la déduction de la perte d'exploitation nette (NOLD). Vous protestez contre cette réduction du montant de la NOLD et contre la réduction des remboursements qui en résulte.
DÉTERMINATION
Le code de la Virginie ne prévoit pas expressément la possibilité d'une perte d'exploitation nette distincte en Virginie. Toutefois, en vertu du Virginia Code Section 58.1-322, le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral. La loi fédérale permet de déduire les pertes d'exploitation nettes dans le calcul du revenu brut ajusté fédéral. Étant donné que le point de départ de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie est le revenu brut ajusté fédéral et que le report en arrière ou en avant d'une perte d'exploitation nette au niveau fédéral est reflété dans le revenu brut ajusté fédéral, le revenu imposable de Virginie est indirectement affecté par les pertes d'exploitation nettes fédérales dans la mesure où elles sont reflétées dans le revenu brut ajusté fédéral.
Bien que la Virginie accepte les définitions et les déterminations de l'Internal Revenue Service concernant le revenu brut ajusté fédéral, le nombre d'exemptions, les déductions détaillées et de nombreux autres éléments, certaines modifications définies par la loi doivent être apportées à ces éléments pour déterminer le revenu imposable en Virginie. Ces modifications sont ce qui différencie le revenu imposable en Virginie du revenu imposable au niveau fédéral. Ces mêmes modifications doivent être apportées à tout élément qui est une composante de la NOLD fédérale et qui est utilisé pour recalculer le revenu brut ajusté fédéral au cours de l'année de report en arrière et/ou de l'année fiscale de report.
La première composante de la NOLD fédérale, qui doit être modifiée, est le revenu brut ajusté fédéral de l'année de la perte. Section Virginia Code 58.1-322 B énumère certains éléments qui doivent être ajoutés au revenu brut fédéral ajusté dans la mesure où ils sont exclus du revenu brut fédéral ajusté. Virginia Code Section 58.1-322 C énumère certains éléments qui doivent être déduits du revenu brut fédéral ajusté dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut fédéral ajusté.
La deuxième composante de la NOLD fédérale, qui doit être modifiée, est le montant des déductions détaillées fédérales de l'année de la perte incluses dans la NOLD fédérale. Section Virginia Code 58.1-322 D 1.a exclut le montant de l'impôt sur le revenu de l'État et de la localité, demandé en tant que déduction détaillée fédérale, du montant autorisé en tant que déduction dans la déclaration de Virginie.
Les modifications de l'addition, de la soustraction et de l'impôt sur le revenu national et local doivent être combinées. Le résultat net de ces modifications, qui concerne l'année de la perte, suivra la perte fédérale jusqu'à l'année au cours de laquelle la perte est utilisée. Elle sera appliquée dans la même proportion que le montant de la perte utilisée. Ainsi, si la perte d'exploitation nette fédérale est entièrement utilisée au cours d'une année de report en arrière ou de report en avant, le montant net des modifications de Virginie sera appliqué à cette année. Toutefois, si la perte d'exploitation nette fédérale est partiellement utilisée au cours de chacune des années, les modifications nettes de Virginie seront appliquées dans le même rapport aux différentes années.
Dans ce cas, tant le département que le contribuable n'ont pas effectué toutes les modifications nécessaires. Par la suite, le revenu imposable de Virginie recalculé et le montant du remboursement pour chacune des années de report étaient incorrects. Afin d'obtenir le montant correct du remboursement pour chacune des années concernées, il a été nécessaire de recalculer les remboursements 1977 et 1978 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1980, les remboursements 1978 et 1979 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1981 et le remboursement 1979 résultant du report de la perte d'exploitation nette 1982. Vous trouverez ci-joint des fiches de travail indiquant la méthode correcte de report des modifications de Virginie et le montant correct des remboursements dus au contribuable. Le contribuable devrait recevoir les remboursements dans un délai de six à huit semaines.
Comme vous le savez, le ministère est actuellement en train de réglementer les pertes d'exploitation individuelles nettes. Cette décision est cohérente avec le règlement proposé, tel qu'il est actuellement rédigé. Nous vous enverrons un avis d'audience publique sur ce règlement, qui se tiendra début août à Richmond. Si le règlement final est modifié et que le résultat est plus avantageux pour vos clients, nous ajusterons cette détermination en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal