Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Changement de domicile ; Retour d'une partie de l'année
Sujet
Résidence
Date d'émission
04-30-1985
Avril 30, 1985
Objet : Demande de décision/impôt sur le revenu des personnes physiques Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente fait suite à votre demande de décision concernant le statut de domiciliataire de vos clients, ***** de juillet 1, 1980 de janvier 31 1983. Vous avez demandé des décisions distinctes concernant *****, mais nous estimons que, puisque les mêmes faits s'appliquent aux deux contribuables, la présente décision est contraignante pour les deux.
FAITS
***** (ci-après "époux") et ***** (ci-après "épouse") ont maintenu un domicile en Virginie de septembre 1972 à juin 1980. En avril 1980, l'époux a changé d'employeur et a accepté un poste à Londres, en Angleterre. Il s'agissait d'un poste permanent, sans contrat limitant sa durée d'emploi. L'époux, âgé de 55 au moment où il a accepté le poste, prévoyait d'occuper ce poste jusqu'à sa retraite.
L'époux a passé environ la moitié de son temps entre avril et juin à travailler et à vivre à Londres et l'autre moitié de son temps pendant cette période à vivre et à travailler en Virginie. En juin 1980, les contribuables ont décidé de profiter de l'allocation de location d'un an accordée par l'employeur de l'époux et ont loué une maison de ville à Londres. Ils prévoyaient d'acheter une maison à Londres avant l'expiration du bail d'un an.
En juillet 1980, l'épouse et le plus jeune enfant ont rejoint l'époux à Londres. Les contribuables ont déménagé tous leurs biens personnels et domestiques de leur maison en Virginie. Ils ont expédié certains objets à Londres et placé le reste dans un entrepôt, en prévision de l'achat d'une maison à Londres. Ils ont conservé leur maison en Virginie à des fins d'investissement. Il a été occupé à plusieurs reprises au cours de la période en question par les enfants émancipés des contribuables, qui ont continué à résider en Virginie.
Les contribuables se sont débarrassés de leurs deux véhicules immatriculés en Virginie lorsqu'ils ont déménagé à Londres. Ils ont acheté une voiture à Londres, qui a été immatriculée dans cette ville, et l'épouse a obtenu un permis de conduire international. En raison d'un problème de santé, le mari ne pouvait pas conduire et n'a donc pas obtenu de permis de conduire étranger. En outre, les contribuables ont ouvert des comptes bancaires à Londres, sont devenus membres de l'Église américaine de Londres, ont reçu des cartes diplomatiques et ont rempli toutes les conditions pour résider en Angleterre de manière permanente. Avant l'expiration du bail d'un an, les contribuables ont tenté d'acheter une maison, mais ont constaté que le coût était prohibitif ; ils ont donc renouvelé le bail de la maison de ville.
En raison d'un problème de santé, l'époux a été contraint de prendre sa retraite prématurément. Les contribuables ont quitté Londres pour s'installer dans leur ancienne résidence en Virginie en janvier 1983.
ARRÊT
Virginia Code Section 58.1-302, définit le terme "résident," aux fins de la détermination de l'assujettissement à l'impôt sur le revenu de Virginie, comme incluant "toute personne domiciliée en Virginie à tout moment au cours de l'année d'imposition .... ." La section 58.1-303 dispose en partie :
"Toute personne qui, le dernier jour de l'année d'imposition ou avant, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention réelle de continuer à résider en permanence en dehors de Virginia, n'est imposable comme résident que pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle elle était un résident de Virginia .... ."
Ces articles prévoient qu'une personne n'est pas domiciliée en Virginie si : (1) elle a changé son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors de la Virginie et (2) il a l'intention de continuer à résider effectivement et de façon permanente sans Virginia. Ces exigences légales n'ont pas modifié l'examen et l'analyse exhaustifs du domicile proposés dans de nombreuses affaires de Virginie. Talley v. [Cóm][., 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] Banque de l'État et des planteurs v. [Cóm]174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton v. Pribble, 200 VA. 405, 105 S.E.2d 864 (1958).
Le principe juridique énoncé dans les affaires susmentionnées est que pour changer de domicile légal d'un lieu à un autre, il faut abandonner l'ancien domicile et acquérir un nouveau domicile légal dans un autre lieu. En outre, la jurisprudence indique clairement que pour qu'il y ait changement de domicile, il doit y avoir (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné d'une intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et une intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Le intention de la personne, qui est souvent la question, doit souvent être déterminée à partir de la déclaration et du comportement de la personne, à la lumière des circonstances qui l'entourent, Planteurs d'État Banque v. [Cóm]., supra.
Il ressort de l'ensemble des faits et circonstances que l'époux et l'épouse ont tous deux satisfait aux critères de changement de domicile au plus tard en juillet 1, 1980. Ils (1) ont changé leur lieu de résidence pour un lieu sans Virginia et (2) avaient l'intention, au moment où ils ont déménagé de Virginie, de rester en permanence sans la Virginie.
Les contribuables doivent se déclarer comme résidents de Virginie pendant une partie de l'année pour 1980 et 1983, en fonction des dates auxquelles ils ont quitté la Virginie et y sont entrés. Ils ne sont pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour les années d'imposition 1981 et 1982.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision/impôt sur le revenu des personnes physiques Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente fait suite à votre demande de décision concernant le statut de domiciliataire de vos clients, ***** de juillet 1, 1980 de janvier 31 1983. Vous avez demandé des décisions distinctes concernant *****, mais nous estimons que, puisque les mêmes faits s'appliquent aux deux contribuables, la présente décision est contraignante pour les deux.
FAITS
***** (ci-après "époux") et ***** (ci-après "épouse") ont maintenu un domicile en Virginie de septembre 1972 à juin 1980. En avril 1980, l'époux a changé d'employeur et a accepté un poste à Londres, en Angleterre. Il s'agissait d'un poste permanent, sans contrat limitant sa durée d'emploi. L'époux, âgé de 55 au moment où il a accepté le poste, prévoyait d'occuper ce poste jusqu'à sa retraite.
L'époux a passé environ la moitié de son temps entre avril et juin à travailler et à vivre à Londres et l'autre moitié de son temps pendant cette période à vivre et à travailler en Virginie. En juin 1980, les contribuables ont décidé de profiter de l'allocation de location d'un an accordée par l'employeur de l'époux et ont loué une maison de ville à Londres. Ils prévoyaient d'acheter une maison à Londres avant l'expiration du bail d'un an.
En juillet 1980, l'épouse et le plus jeune enfant ont rejoint l'époux à Londres. Les contribuables ont déménagé tous leurs biens personnels et domestiques de leur maison en Virginie. Ils ont expédié certains objets à Londres et placé le reste dans un entrepôt, en prévision de l'achat d'une maison à Londres. Ils ont conservé leur maison en Virginie à des fins d'investissement. Il a été occupé à plusieurs reprises au cours de la période en question par les enfants émancipés des contribuables, qui ont continué à résider en Virginie.
Les contribuables se sont débarrassés de leurs deux véhicules immatriculés en Virginie lorsqu'ils ont déménagé à Londres. Ils ont acheté une voiture à Londres, qui a été immatriculée dans cette ville, et l'épouse a obtenu un permis de conduire international. En raison d'un problème de santé, le mari ne pouvait pas conduire et n'a donc pas obtenu de permis de conduire étranger. En outre, les contribuables ont ouvert des comptes bancaires à Londres, sont devenus membres de l'Église américaine de Londres, ont reçu des cartes diplomatiques et ont rempli toutes les conditions pour résider en Angleterre de manière permanente. Avant l'expiration du bail d'un an, les contribuables ont tenté d'acheter une maison, mais ont constaté que le coût était prohibitif ; ils ont donc renouvelé le bail de la maison de ville.
En raison d'un problème de santé, l'époux a été contraint de prendre sa retraite prématurément. Les contribuables ont quitté Londres pour s'installer dans leur ancienne résidence en Virginie en janvier 1983.
ARRÊT
Virginia Code Section 58.1-302, définit le terme "résident," aux fins de la détermination de l'assujettissement à l'impôt sur le revenu de Virginie, comme incluant "toute personne domiciliée en Virginie à tout moment au cours de l'année d'imposition .... ." La section 58.1-303 dispose en partie :
"Toute personne qui, le dernier jour de l'année d'imposition ou avant, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention réelle de continuer à résider en permanence en dehors de Virginia, n'est imposable comme résident que pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle elle était un résident de Virginia .... ."
Ces articles prévoient qu'une personne n'est pas domiciliée en Virginie si : (1) elle a changé son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors de la Virginie et (2) il a l'intention de continuer à résider effectivement et de façon permanente sans Virginia. Ces exigences légales n'ont pas modifié l'examen et l'analyse exhaustifs du domicile proposés dans de nombreuses affaires de Virginie. Talley v. [Cóm][., 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920);] Banque de l'État et des planteurs v. [Cóm]174 Va. 289, 6 S.E.2d 629 (1940) ; et Layton v. Pribble, 200 VA. 405, 105 S.E.2d 864 (1958).
Le principe juridique énoncé dans les affaires susmentionnées est que pour changer de domicile légal d'un lieu à un autre, il faut abandonner l'ancien domicile et acquérir un nouveau domicile légal dans un autre lieu. En outre, la jurisprudence indique clairement que pour qu'il y ait changement de domicile, il doit y avoir (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné d'une intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et une intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Le intention de la personne, qui est souvent la question, doit souvent être déterminée à partir de la déclaration et du comportement de la personne, à la lumière des circonstances qui l'entourent, Planteurs d'État Banque v. [Cóm]., supra.
Il ressort de l'ensemble des faits et circonstances que l'époux et l'épouse ont tous deux satisfait aux critères de changement de domicile au plus tard en juillet 1, 1980. Ils (1) ont changé leur lieu de résidence pour un lieu sans Virginia et (2) avaient l'intention, au moment où ils ont déménagé de Virginie, de rester en permanence sans la Virginie.
Les contribuables doivent se déclarer comme résidents de Virginie pendant une partie de l'année pour 1980 et 1983, en fonction des dates auxquelles ils ont quitté la Virginie et y sont entrés. Ils ne sont pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour les années d'imposition 1981 et 1982.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal