Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Filiale DISC dans une déclaration consolidée
Sujet
Allocation et répartition,
Revenu imposable
Date d'émission
01-13-1984
13 janvier 1984
RE : § 58-1118 Demande pour les années 1979 & 1980
§ 58-151.083 Ajustement pour le DISC
§ 58-151.036 par le biais de 58-141.40 Allocation/répartition des revenus
Chère ****
La présente décision fait suite à la demande que vous avez introduite en vertu du § 58-1118 en date du mois de juillet 22, 1983 et dans laquelle vous avez contesté les cotisations établies pour les années 1979 et 1980.
FAITS
Le contribuable est une société qui exerce ses activités en Virginie et dont le siège social est situé à ******. Le contribuable possède également une filiale DISC et s'oppose à l'inclusion de cette DISC dans un rapport consolidé au motif qu'une telle combinaison est inconstitutionnelle.
Le contribuable perçoit également des revenus provenant d'une forme unique de participation dans une entreprise commerciale allemande, qu'il qualifie de revenus d'une société tacite étrangère. Le contribuable soutient que les activités commerciales de l'entreprise allemande n'ont rien à voir avec les activités commerciales du contribuable en Virginie et qu'il n'y a donc pas de relation rationnelle entre les revenus et la Virginie. Le contribuable affirme que ces revenus sont des revenus d'investissement et qu'ils sont donc attribuables. Le contribuable cite Département de la fiscalité c. Champion International Corp., ASARCO, Inc. c. Commission fiscale de l'État de l'Idaho et Mobil Oil Corp. c. Vermont Tax Commissaire à l'appui de ses prétentions.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la protestation relative à l'inclusion du revenu DISC, le ministère a examiné cette question et a décidé qu'un ajustement pour les DISC est autorisé par le § 58-151.083 et ne constitue pas une violation de la Constitution des États-Unis. Vous trouverez ci-joint des copies des décisions du commissaire datées de janvier 13, 1982 et de mars 4, 1982.
Il convient de noter que la question du § 58-151.083 est actuellement examinée par le Circuit Court de la ville de Richmond dans l'affaire intitulée General Electric Co. c. Commonwealth de Virginie. Vous pouvez souhaiter préserver vos recours judiciaires en payant la cotisation, avec les intérêts courus, et en déposant une demande de protection en vertu de l'article 58-1119.1.
Ce département est également d'avis que l'inclusion du revenu de la société tacite étrangère "" dans le revenu imposable de la Virginia est correcte. Les lois de Virginie répondent clairement aux exigences constitutionnelles énoncées par la Cour suprême des États-Unis, y compris le principe de l'égalité de traitement. ASARCO et Mobil décisions. Ces deux décisions concernaient principalement la répartition de dividendes provenant de filiales, une catégorie de revenus spécifiquement exclue du revenu imposable en Virginie. En l'espèce, il ne s'agit pas de dividendes provenant d'une filiale.
Dans le cadre de la Champion la Cour suprême de Virginia a estimé que la distinction entreprise/non-entreprise établie par le ministère était contraire à la loi et que tous les revenus des catégories attribuables devaient être attribués en fonction du lieu d'implantation sans tenir compte de cette distinction. Les catégories de revenus attribuables sont définies au § 58-151.037. Étant donné que les revenus provenant de la société de personnes ne constituent pas une catégorie de revenus prévue à l'article 58-151.037, il ne s'agit pas de revenus attribuables et, par conséquent, la répartition de ces revenus est appropriée.
En conséquence, la demande de correction est rejetée et les cotisations doivent maintenant être payées avec les intérêts courus à la date du paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal