Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt en dehors de l'État ; impôts F.I.C.A. retenus
Sujet
Crédits
Date d'émission
07-03-1984
Juillet 3, 1984
Re : §58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******************
La présente répond à votre lettre du mars 1, 1984, dans laquelle vous demandez le dégrèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt sur le revenu estimé et des intérêts qui vous ont été imposés pour l'année d'imposition 1982.
FAITS
Votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie 1982 a été remplie en indiquant un crédit à la ligne 15(d) pour l'impôt sur le revenu payé dans un autre État, égal au montant total de votre impôt à payer. Comme aucune copie de la déclaration fiscale de l'autre État n'était jointe, comme cela est exigé, le crédit d'impôt hors de l'État a été refusé dans son intégralité. Une cotisation a été établie pour l'impôt, la pénalité pour le paiement insuffisant de l'impôt sur le revenu estimé et les intérêts.
Par la suite, vous avez contacté le département au sujet de cette évaluation et, le janvier 25, 1984 a fourni les informations supplémentaires demandées. Vous avez envoyé des copies de vos déclarations d'impôt sur le revenu de l'État de New York et du New Jersey ainsi qu'une annexe détaillant la manière dont vous avez calculé le montant que vous aviez précédemment demandé à la ligne 15(d) de votre déclaration de Virginie. Le montant que vous avez demandé est le montant de votre retenue d'impôt sur le revenu de l'État de New York et du New Jersey. En outre, vous avez également inclus ***** de l'excédent d'impôt F.I.C.A. (Federal Insurance Contributions Act) dans le cadre de votre demande d'impôt sur le revenu payé à un autre État.
Votre déclaration a ensuite été corrigée à l'aide des informations supplémentaires que vous avez fournies. Un crédit a été accordé pour le montant total de l'impôt sur le revenu réel que vous deviez payer aux deux autres États. Aucun crédit n'a été accordé pour la partie de la retenue des autres États qui dépassait votre obligation fiscale réelle envers ces États ou pour l'excédent d'impôt F.I.C.A. retenu. Votre soustraction du revenu brut ajusté fédéral à la ligne 9, pour le même montant d'excédent d'impôt F.I.C.A. qui a été demandé comme crédit à la ligne 15(d), a également été refusée.
Toutes ces modifications ont été intégrées dans l'avis d'imposition corrigé daté du mois de février 21, 1984. C'est sur la base de cette évaluation que vous demandez aujourd'hui à être soulagé.
DÉTERMINATION
Étant donné que l'évaluation dont vous demandez le redressement est le résultat de trois ajustements distincts effectués par le ministère, je traiterai chaque question séparément.
Le revenu imposable en Virginie est défini par la loi Va. Code §58-151.013 comme le revenu brut ajusté fédéral avec certaines modifications statutaires explicitement définies. En l'absence de toute disposition légale prévoyant la soustraction du revenu brut ajusté fédéral de l'excédent d'impôt F.I.C.A., je n'ai d'autre choix que de refuser la déduction de l'excédent d'impôt F.I.C.A. retenu.
La deuxième question soulevée dans votre protestation est la réduction du montant autorisé en tant que crédit pour les impôts payés dans un autre État. Le montant de l'excédent d'impôt F.I.C.A., demandé en tant qu'élément de votre crédit d'impôt pour les impôts payés dans un autre État, a été refusé. Va. Code §58-151.015(a) fournit :
...le montant de l'impôt sur le revenu dû par lui en vertu du présent chapitre est crédité dans sa déclaration de l'impôt sur le revenu qu'il a payé à cet autre État sur preuve de ce paiement....
La taxe F.I.C.A. n'est pas admissible en vertu de la loi Va. Code §58-151.015(a) comme un impôt sur le revenu imposé par un autre État, et ce pour deux raisons. Tout d'abord, l'impôt F.I.C.A. n'est pas considéré comme un impôt sur le revenu. Il s'agit d'une taxe imposée à parts égales aux employeurs et aux employés sur la base du montant des salaires versés. Elle est également imposée aux travailleurs indépendants en fonction du montant du bénéfice net de leur entreprise. Son objectif est de financer le paiement des prestations d'assurance vieillesse, survivants et invalidité dans le cadre du programme de sécurité sociale. Deuxièmement, il s'agit d'une taxe imposée par le gouvernement fédéral, et non par le gouvernement d'un État. Virginia n'accorde aucun crédit pour les taxes imposées par le gouvernement fédéral.
En outre, l'autre composante du crédit que vous demandez est basée sur le montant brut de l'impôt sur le revenu retenu par New York et le New Jersey. Va. Code §58-151.015(a) permet un crédit pour, "...l'impôt sur le revenu ainsi payé...à cet autre état...." Votre obligation fiscale réelle et, par conséquent, l'impôt effectivement payé, étaient inférieurs au montant retenu. C'est ce que montrent les montants figurant sur la ligne "Refund" des déclarations de l'État de New York et du New Jersey. La Virginia ne peut accorder aucun crédit pour les impôts d'État qui ont été remboursés.
Je ne trouve pas de base pour vous accorder le dégrèvement que vous demandez de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la pénalité pour le paiement insuffisant de l'impôt sur le revenu estimé et des intérêts. Le paiement intégral de la responsabilité est dû. Cette décision sera définitive à moins que, dans un délai de 30 jours, vous ne demandiez une audition pour présenter d'autres questions de fond.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal