Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Perte nette d'exploitation ; Savings and loan with service corporation subsidiaries
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
07-03-1984
- Juillet 3, 1984
Re : §58-1118 Application/impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****************
Les faits
Le contribuable est une association d'épargne et de prêt qui possède plusieurs filiales de sociétés de services, avec lesquelles elle dépose des déclarations consolidées au niveau fédéral et en Virginie. Le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées ( 1976, 1979 et 1980 ) pour tenir compte du report de la déduction des pertes d'exploitation nettes de la déclaration consolidée ( 1982 ). Les déclarations modifiées du contribuable mentionnent séparément la perte d'exploitation nette 1982. La perte de l'association d'épargne et de crédit a été reportée en arrière 10 ans, puis en avant. Les pertes des sociétés de services ont été reportées en arrière 3 ans, puis en avant.
Le département a ajusté le report de la perte 1982 et a recalculé le report de la perte d'exploitation nette 1981, exigeant que le contribuable compense la perte d'exploitation nette consolidée par un revenu consolidé. Le ministère a estimé que la période de report en arrière pour le groupe consolidé était contrôlée par la période de report en arrière de la société mère. Les sources de la perte consolidée n'ont pas été identifiées séparément et n'ont pas fait l'objet d'un traitement distinct. La perte d'exploitation nette consolidée a été reportée en arrière 10 ans et ensuite reportée en avant. Cet ajustement a entraîné une réduction du remboursement qui fait l'objet du présent recours.
Détermination
Le code de Virginia ne prévoit pas de disposition statutaire pour une perte d'exploitation nette de Virginie en tant que telle. Toutefois, étant donné que le point de départ de la déclaration d'impôt sur le revenu d'une société de Virginie est le revenu imposable fédéral, il existe une disposition légale implicite pour les déductions des pertes d'exploitation nettes dans la mesure où ces pertes sont incluses dans le revenu imposable fédéral. En l'absence de dispositions légales propres en matière de report en arrière et de report en avant, Virginia s'appuie sur les dispositions de l'article 172 de l'Internal Revenue Code. Les seules exceptions à cette règle sont les dispositions de modification transitoire de la loi Va. Code §58-151.0111, qui ne sont pas en cause.
Le § 172(b)(1)(F) de l'I.R.C. prévoit une période de report de 10 ans pour les associations d'épargne et de prêt et le § 172(b)(1)(A) de l'I.R.C. prévoit une période de report de 3 ans pour les autres sociétés. A la lumière de ces dispositions de l'I.R.C. et en l'absence de dispositions contraires dans l'I.R.C., il n'y a pas lieu de s'inquiéter. Code de VirginieLe département approuve désormais la méthode utilisée par le contribuable pour déclarer séparément la perte d'exploitation nette consolidée. Cette méthode est conforme à la lettre du département de décembre 20, 1982, concernant le traitement d'une déduction consolidée pour créances douteuses.
Les déclarations modifiées du contribuable 1976, 1979 et 1980 seront ajustées pour refléter ce traitement corrigé du report en arrière de la déduction de la perte d'exploitation nette consolidée. Comme mes collaborateurs en ont discuté avec vous en mai 10, les déclarations seront ajustées pour tenir compte des modifications apportées par l'Internal Revenue Service (IRS) et finalisées en mai 4, 1984. Vous devriez recevoir le remboursement dans un délai de six à huit semaines.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal