Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Orthodontie ; achats en gros d'appareils dentaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-03-1984
Juillet 3, 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 26, 1984 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ***** à la suite d'un contrôle.
FAITS
Vous pratiquez l'orthodontie et, dans le cadre de cette pratique, vous achetez en gros des bagues dentaires et d'autres articles destinés à la fabrication d'appareils dentaires pour vos patients. Un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre cabinet a révélé que vous n'aviez pas acquitté la taxe sur les ventes et l'utilisation pour certains de ces achats.
Vous contestez la validité de la cotisation établie à la suite de cet audit, en faisant valoir que vos fournisseurs avaient été informés précédemment par le ministère que certains appareils orthodontiques étaient exonérés de la taxe. En outre, vous affirmez que les articles en question sont utilisés par vous d'une manière similaire aux articles exonérés utilisés par d'autres professionnels de la santé.
DÉTERMINATION
§ 58-441.6(sl) de la Commission européenne. Code de Virginie exonère les articles suivants de la taxe sur les ventes et l'utilisation :
Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, insuline et seringues d'insuline, ainsi que les équipements, appareils ou réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour l'analyse ou le contrôle du sang ou de l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique pour l'usage de cette personne physique.
Bien que cette loi ait été conçue pour exonérer de la taxe sur les ventes et l'utilisation les personnes ayant médicalement besoin des articles susmentionnés, plutôt que les médecins ou les dentistes, le ministère a autorisé les dentistes à acheter des appareils orthodontiques et des prothèses hors taxe lorsque ces articles sont achetés pour un patient spécifique sur la base d'une ordonnance ou d'un ordre de travail du dentiste. Toutefois, les commandes en gros de ces articles par un dentiste en vue de leur utilisation dans son cabinet ont généralement été considérées comme imposables par le ministère. La position du ministère à cet égard est conforme à l'arrêt de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Sanatorium de Bluefield, 216 Va. 686222 S.E. d ( ), dans lequel le tribunal a jugé qu'un hôpital avait fait un usage imposable de médicaments achetés en vrac, même si ces médicaments étaient ensuite distribués à des patients sur ordre ou prescription de médecins.2 526 1976
Dans ce cas, vous avez en effet acheté des articles en gros à partir desquels vous avez fabriqué des appareils dentaires pour vos patients. Je dois donc conclure que ces achats sont soumis à la taxe. Il en va de même pour tout autre professionnel de la santé qui achète en gros des appareils orthopédiques, des prothèses ou tout autre type d'articles spécifiés dans le Virginia Code § 58-441.6(sl).
Comme vous le remarquez, les lentilles de contact peuvent être achetées en vrac sans être soumises à la taxe ; cependant, cela est possible parce qu'une loi d'exemption différente est impliquée Virginia Code § 58-441.6(s) exempte spécifiquement "[m]édicines, médicaments, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et appareils auditifs délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, ophtalmologistes, opticiens, audiologistes, vendeurs et installateurs d'appareils auditifs titulaires d'une licence." Ainsi, la loi permet spécifiquement l'exemption des lentilles de contact qui sont distribué par un ophtalmologiste. En revanche, le Virginia Code § 58-441.6(sl) L'exemption exige que les appareils orthopédiques et les prothèses soient achetés par ou au nom de un individu.
Sur la base de ce qui précède, la cotisation émise pour votre cabinet était correcte et je ne trouve aucune base pour un allègement de la taxe imposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal