Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autorisation de déposer une déclaration combinée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-06-1984
6 janvier 1984
Re : Virginia Code § 58-151.079
Autorisation de déposer une déclaration combinée
Chère ****
La présente fait suite à la correspondance et à la conférence concernant l'autorisation pour les contribuables susmentionnés de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu combinée en Virginia.
FAITS
La société mère est une société holding qui n'est imposable qu'en Virginia. Les filiales exercent la plupart de leurs activités en Virginia, mais sont également soumises à l'impôt dans d'autres États.
Il y a environ dix ans, le groupe affilié a choisi de déposer une déclaration consolidée en Virginia. Depuis lors, certaines des filiales opérationnelles ont été cédées. Récemment, la société mère a acquis les actifs d'une nouvelle entreprise et a créé une nouvelle filiale pour l'exploiter. L'acquisition a été principalement financée par la dette et, en conséquence, la société mère a subi une perte pour 1981 et prévoit de continuer à le faire dans un avenir prévisible. Les filiales opérationnelles sont rentables.
Les biens, la masse salariale et les ventes de la société mère n'ont pas d'impact substantiel sur les facteurs de répartition du groupe consolidé. Il en résulte que la perte de la société mère est répartie à Virginia dans le cadre d'une déclaration consolidée. Dans une déclaration combinée, la perte totale de la société mère serait utilisée pour compenser le revenu réparti des filiales. Les autres États dans lesquels les filiales sont assujetties à l'impôt ont des dispositions similaires au Virginia Code § 58-151.081 en ce sens qu'elles interdisent l'inclusion de la société mère dans une déclaration consolidée parce que la société mère n'est pas assujettie à l'impôt dans les autres États.
DÉTERMINATION
Le ministère a depuis longtemps pour politique de ne pas permettre aux sociétés de modifier leur méthode de déclaration pour passer à des déclarations consolidées ou en sortir, une fois que le choix initial a été fait, à moins que des circonstances extraordinaires n'aient été démontrées. Comme le montrent les faits dans cette affaire, la méthode de déclaration peut avoir un impact sur l'impôt à payer en Virginia et la méthode de déclaration la plus avantageuse peut changer d'une année à l'autre.
Bien qu'il puisse être justifié d'autoriser les entreprises à modifier leur méthode de déclaration, je ne trouve pas de preuves claires et convaincantes dans ce cas pour justifier l'octroi d'une telle autorisation. Le changement de nature du groupe affilié n'est manifestement pas extraordinaire. Le groupe est toujours organisé comme une société holding avec des filiales opérationnelles. L'acquisition et la cession de diverses filiales et le recours à l'endettement ne sont pas des événements inhabituels dans les affaires des entreprises. En outre, la situation actuelle résulte du choix de la société mère de déposer une déclaration consolidée et de son comportement ultérieur.
Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration combinée est refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal