Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepôt hors site ; Concept de site d'usine
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-29-1984
29 juin 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de février 15, 1984 dans laquelle vous présentez une demande de dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un contrôle.
FAITS
Un récent audit du site ***** (ci-après *****) a révélé un défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour diverses ventes, achats et utilisations de biens meubles corporels. ***** conteste les parties de cette évaluation relatives à l'achat d'un chariot élévateur à fourche utilisé dans un entrepôt séparé de son usine de production et de manuels scolaires fournis à titre d'échantillons à des acheteurs potentiels à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie.
***** considère que le chariot élévateur à fourche en question est exonéré en vertu des articles 58-441.6 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie dans la mesure où il est utilisé pour la manutention et le stockage des matières premières, même si ces activités sont effectuées en dehors du site de l'imprimerie. En outre, ***** considère que les manuels fournis à titre d'échantillons sont exemptés en vertu du Virginia Code § 58-441.6(y) les imprimés utilisés pour faire la publicité d'un bien meuble corporel mis en vente.
DÉTERMINATION
§ 58-441.3(p) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie définit le terme "manufacturing," tel qu'il est utilisé dans le Virginia Code § 58-441.6, "la chaîne de production de l'usine, en commençant par la manutention et le stockage des matières premières à l'usine de production. site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt. sur le site de production" (soulignement ajouté).
Le département a traditionnellement interprété la loi susmentionnée comme limitant le Virginia Code § 58-441.6 l'exonération industrielle pour les activités de production menées sur un seul site. Nous estimons que si l'Assemblée générale n'avait pas souhaité imposer une telle contrainte à l'exemption, elle n'aurait pas inclus de références à l'usine et au site de production dans le Virginia Code § 58-441.3(p). En outre, l'interprétation de cette loi par le ministère en ce qui concerne le test du site de production a été confirmée dans deux décisions de tribunaux inférieurs, Journaux de Charlottesville v. CommonwealthCircuit Court of the City of Charlottesville (1978) et, Wellmore Coal Corporation, et al v. CommonwealthLe tribunal de circuit du comté de Buchanan (1981).
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que le chariot élévateur à fourche utilisé dans l'entrepôt de ***** en dehors du site de son usine n'est pas exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'article utilisé directement dans la fabrication.
Virginia Code § 58-441.6(y) exempte de la taxe sur les ventes et l'utilisation " les [c]atalogues et autres matériaux imprimés utilisés dans la publicité des biens meubles corporels à vendre, les enveloppes, les conteneurs et les étiquettes utilisés pour l'emballage et l'envoi... lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth."
Un examen du contexte législatif de la loi susmentionnée révèle qu'elle a été promulguée pour apporter une aide continue aux entreprises de publipostage qui passaient des contrats avec des imprimeurs de Virginie pour la production de catalogues et d'articles similaires. Tel qu'il a été adopté à 1976, le paragraphe (y) exonère "[a]dvertising and promotional materials, catalogs, envelopes..." de la taxe. Toutefois, le paragraphe (y) a été modifié à l'adresse 1977 pour donner à la loi une forme essentiellement identique à celle qu'elle revêt actuellement, en exemptant les " [c]atalogues et autres documents imprimés... " de l'application de la loi."
Le département estime que l'Assemblée générale a voulu que le mot "catalogues" limite le champ d'application de l'exemption. Toute autre interprétation de la loi tendrait à exonérer de la taxe pratiquement tous les imprimés publicitaires, tels que les crayons, les stylos, les présentoirs d'épicerie, les pochettes d'allumettes, les calendriers, etc., en contradiction avec l'intention évidente du législateur lorsqu'il a limité l'exonération à 1977.
Dans la mesure où les manuels en question ne constituent pas des supports publicitaires exonérés au sens du Virginia Code § 58-441.6(y), Je dois donc considérer que ces manuels sont soumis à la taxe. La question en cause ici est analogue à la situation examinée par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980). La Cour a statué dans l'affaire Miller-Morton que les échantillons de produits, qui ne sont pas autrement exonérés de la taxe, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'ils sont retirés de l'inventaire de revente en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-441.17(c), qui stipule que
"Si un acheteur . . . qui donnent un certificat [d'exonération de la taxe sur les ventes]. . . fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en conservant le bien pour la revente, la distribution ou la location. . . cette utilisation est considérée comme une vente imposable par l'acheteur. . .à partir du moment où le bien. . .est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun fondement à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** sur son achat d'un chariot élévateur à fourche destiné à être utilisé dans son entrepôt ou sur sa fourniture d'échantillons de manuels scolaires aux établissements d'enseignement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal