Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats des médecins
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-24-1984
Mai 24, 1984
Chère ****
Il s'agit de votre réunion de l'année dernière avec des membres du personnel de la division de la politique fiscale du ministère, au cours de laquelle l'interprétation par le ministère de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les médecins a été discutée. À l'issue de cette discussion, vous avez demandé au département de rédiger une lettre à l'intention de ***** et de ses membres afin qu'ils puissent mieux comprendre l'application correcte de la taxe. J'espère que cette lettre servira cet objectif.
La loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia comprend deux exonérations fiscales visant l'exercice de la médecine en général. § 58-441.6(s) de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe pour :
Médicaments, drogues, seringues hypodermiques, yeux artificiels, lentilles de contact, lunettes et prothèses auditives délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail de médecins, dentistes, optométristes, ophtalmologistes, opticiens, audiologistes, revendeurs et installateurs de prothèses auditives agréés, ainsi que les drogues réglementées achetées par un médecin pour être utilisées dans le cadre de sa pratique professionnelle.
En outre, le Virginia Code § 58-441.6(sl) prévoit une exonération de la taxe pour :
Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, insuline et seringues d'insuline, lorsqu'ils sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique et destinés à son usage.
En interprétant les deux lois susmentionnées, le département a toujours considéré que "controlled drugs" était le seul article qu'un médecin pouvait acheter sans payer la taxe de vente. Comme vous le savez peut-être, la Cour suprême de Virginia a adopté une doctrine d'interprétation stricte en ce qui concerne les exonérations de la taxe sur les ventes, par ex. les exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable, les doutes étant levés à l'encontre du contribuable (voir Commonwealth v. Autobus communautaire 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 et de nombreux autres cas). Par conséquent, le département a considéré que les exemptions susmentionnées s'appliquent uniquement à l'achat d'articles médicaux par les patients et non à l'achat de tels articles par les médecins.
En ce qui concerne le paragraphe (s) du Virginia Code § 58-441.6, le département considère que cette exemption vise exclusivement le patient ou la personne ayant médicalement besoin de soins plutôt que le médecin lui-même (à l'exception des médicaments contrôlés qui, selon la loi, sont clairement exemptés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par un médecin). Cette interprétation de la loi a été validée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Sanatorium de Bluefield (voir 216 Va. 686, 222 S.E. 2d 526) dans laquelle il a été établi que la loi avait été conçue pour "alléger la charge de la preuve. patients d'une taxe, et non de soulager les personnes exerçant essentiellement des activités de services" (216 Va. at 690).
Sur la base des conclusions de la Cour dans l'affaire Sanatorium de BluefieldLe département a donc raisonnablement interprété le paragraphe (sl) comme étant également inapplicable aux achats effectués par les médecins. Cette loi, dans un langage plus clair que le paragraphe (s), s'adresse spécifiquement à l'individu "pour qu'il l'utilise."
Après avoir exposé la politique du département selon laquelle seuls les médicaments contrôlés peuvent être achetés hors taxe par un médecin, je vais maintenant préciser quels sont les articles qui constituent "les médicaments contrôlés." En règle générale, tout médicament figurant dans les tableaux I à VI des substances réglementées par la loi sur le contrôle des médicaments de Virginia peut être acheté en franchise d'impôt par un médecin pour être utilisé dans le cadre de sa pratique.
Alors que la loi sur le contrôle des drogues de Virginia traite des drogues, des substances et des dispositifs, nous ne pouvons pas interpréter le Virginia Code § 58-441.6(s) l'exemption pour les médicaments contrôlés s'applique aux dispositifs. Bien qu'ils soient délivrés par un médecin et inclus dans le Drug Control Act, des dispositifs tels que les diaphragmes et les testeurs de temps de réaction à la tuberculine sont substantiellement différents des médicaments "" au point d'être exclus de l'exemption en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte.
Lors de votre réunion de l'année dernière, vous avez évoqué plusieurs articles pour lesquels il existait une certaine confusion quant à leur statut de médicaments exemptés de taxe. Je considérerais les articles suivants comme des médicaments contrôlés exemptés de taxe lorsqu'ils sont achetés par un médecin :
(1) Pénicilline injectable
(2) Vaccin oral contre la polio
[(3) Vítá~míñ B~-12]
(4) Or injectable pour l'arthrite, et
(5) Phenergran
Comme indiqué précédemment, je considère qu'un testeur de temps de réaction à la tuberculine est un appareil soumis à la taxe.
Par ailleurs, vous vous êtes interrogé sur le statut de certains médecins qui, en l'absence de pharmacie dans leur commune, achètent et vendent des médicaments et d'autres produits pharmaceutiques, jouant ainsi le rôle de pharmaciens. Dans ce cas, un médecin titulaire d'un certificat spécial délivré par le Board of Pharmacy peut acheter des articles pour les revendre sans payer la taxe sur les ventes ; toutefois, la taxe d'utilisation doit être versée si ces articles (à l'exception des médicaments contrôlés) sont retirés de son stock de revente pour être utilisés dans son cabinet.
J'espère avoir répondu à vos questions concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux médecins. N'hésitez pas à nous contacter si vous souhaitez obtenir de plus amples informations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal