Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prélèvements sur les stocks
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-11-1984
Avril 11, 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 15, 1983 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ***** à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le siège national de ***** (ci-après *****) fournit des services de soutien à neuf bureaux de division qui font partie intégrante de la société et à divers clubs ***** qui ne sont que des affiliés de la société. Il tient un inventaire de matériel à son siège d'où les articles sont retirés pour être vendus aux clubs affiliés ou transférés aux bureaux de division.
***** conteste l'imposition des biens transférés de son siège social, situé en Virginia, à son bureau de division du district de Columbia, également situé en Virginia, et à d'autres bureaux de division. La taxe a été payée par erreur au district de Columbia sur ces articles. En outre, ***** conteste l'imposition de la taxe sur les illustrations prêtes à photographier utilisées dans la production de livres *****, ***** et d'autres publications de ce type destinées à la revente.
DÉTERMINATION
Des informations supplémentaires concernant cette affaire ont été demandées à plusieurs reprises à *****, mais n'ont pas été reçues par notre bureau. Par conséquent, cette décision est basée sur les faits dont je dispose actuellement.
§ 58-441.5 de l'Union européenne. Code de Virginie impose une taxe "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État." Virginia Code § 58-441.3(h) définit à son tour "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur des biens meubles corporels liés à la propriété de ces derniers, à l'exception de la vente au détail de ces biens dans le cadre d'une activité commerciale normale." Enfin, le Virginia Code § 58-441.17(c) fournit :
"Si un acheteur... qui donne un certificat (d'exonération de la taxe sur les ventes)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour la revente, la distribution ou la location... cet usage est considéré comme une vente taxable par l'acheteur... à partir du moment où le bien... est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente d'une telle vente au détail."
Dans ce cas, ***** a acheté divers matériaux sans payer la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le but d'approvisionner le stock de son siège. Ce matériel a ensuite été vendu aux clubs affiliés à ***** ou distribué à d'autres divisions de *****. Étant donné que la taxe sur les ventes de Virginia n'a pas été payée par ***** sur ses achats de matériaux, son transfert d'articles d'inventaire à son bureau du district de Columbia et à d'autres bureaux de division représente une utilisation imposable de ces articles d'inventaire dans un but autre que la revente. En conséquence, ***** est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia lorsque des articles destinés à être utilisés par ses bureaux de division sont retirés de l'inventaire du siège, même si ces articles peuvent ensuite être expédiés en dehors de l'État, voir Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980) et Commonwealth v. Carrière de l'usine de battage, 215 Va. 647, 212 S.E. 2d 428 (1975). Par conséquent, je ne trouve aucune base pour l'allègement ou le compromis de cette évaluation en dépit du fait que les taxes sur les ventes et l'utilisation ont été payées par erreur au district de Columbia sur ces transferts.
En ce qui concerne les illustrations prêtes à photographier, elles ne peuvent pas être achetées au titre de l'exemption pour revente dans la mesure où les illustrations elles-mêmes ne sont pas revendues, mais sont utilisées pour la production de livres et de publications similaires qui sont ensuite vendus par *****. L'achat de ces œuvres d'art est un achat de biens meubles corporels destinés à l'usage ou à la consommation propre de *****. Dans ce cas, ***** fournit ces illustrations à des imprimeurs indépendants afin qu'ils les utilisent pour produire des publications pour *****.
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que la totalité de la cotisation émise à l'encontre de ***** est correcte et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal