Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agent d'achat
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-30-1984
30 mars 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 8, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats effectués par un entrepreneur agissant en tant qu'agent pour le compte de *****.
FAITS
***** (ci-après *****) a engagé ***** (ci-après *****) en tant qu'entrepreneur pour construire diverses installations sur le site de son usine *****.
***** envisage de conclure un accord par lequel ***** est désigné comme son agent pour l'achat de biens meubles corporels à utiliser dans le cadre de l'exécution du contrat de construction de *****. En conséquence, ***** souhaite autoriser ***** à utiliser son permis de paiement direct, ce qui lui permet d'acheter des articles hors taxe, mais l'oblige à payer la taxe sur tous les articles non exonérés achetés par ***** en son nom.
Dans le cadre du contrat d'agence proposé, ***** (1) désigne comme son agent l'achat de machines, d'équipements et de matériaux en son nom, (2) déclare que ***** effectuera des achats en utilisant des bons de commande qui indiquent au recto que ***** agit en tant qu'agent pour ***** et n'a assumé aucune responsabilité envers le vendeur pour ces achats, (3) accepte d'établir et de maintenir un compte sur lequel ***** peut retirer des fonds pour l'achat d'articles au nom de ***** et (4) note que le titre de tous les biens achetés par ***** en son nom reste la propriété de *****.
ARRÊT
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs pour le compte d'une entité qui pourrait elle-même acheter ces biens sans payer la taxe a été abordée dans l'affaire États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D.Va. 1977), aff'd, 569 F. 2d811 (4th Cir. 1978). Les tribunaux ont estimé dans cette affaire que "l'incidence juridique de la taxe sur les ventes de Virginie est sur l'acheteur"; par conséquent, un entrepreneur qui achète pour le compte d'une personne bénéficiant d'une exemption n'a pas droit à la même exemption sauf si le crédit de l'entité exonérée "est lié par l'accord d'achat conclu avec le vendeur."
Nous constatons que l'accord proposé entre ***** et ***** contient précisément une telle clause. Dans cet accord, ***** désigne ***** comme son agent et crée un fonds à partir duquel ***** peut payer ses achats pour le compte de *******. En outre, ***** accepte de permettre à ***** de faire figurer sur ses bons de commande une déclaration indiquant qu'il agit en tant qu'agent de *****.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je dois conclure que ***** peut, en tant qu'agent de *****, acheter des articles hors taxe en utilisant le permis de paiement direct de *****. Toutefois, je tiens à souligner que ***** doit verser la taxe sur les achats par ***** de biens qui ne seront pas utilisés d'une manière exonérée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal