Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Entrepreneur en construction ayant des revenus de société de personnes
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-26-1984
26 mars 1984
Re : § 58-1118 Application/impôt sur le revenu des sociétés
Chère **************
La présente fait suite à la demande de correction des cotisations des sociétés déposée au nom du contribuable susmentionné.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général en construction constitué en société en Virginia, mais qui exerce ses activités dans plusieurs États, dont la Virginia. Le contribuable est également associé dans trois sociétés de personnes. La vérification par le département des déclarations du contribuable pour les années d'imposition en question a donné lieu à un ajustement du facteur de répartition afin d'inclure la part proportionnelle du contribuable dans les recettes brutes réalisées par les entités de la société de personnes.
Le contribuable soutient que la formule à facteur unique utilisée pour répartir le revenu des entrepreneurs de construction déclarant selon la méthode de l'achèvement des travaux ne devrait pas inclure sa part des recettes brutes réalisées par les sociétés de personnes. Le principal argument concerne l'interprétation par le département du terme "business" et du terme "sales" tels que définis aux § 58-141.034(b), et son application du § 58-151.047 facteur de vente au § 58-151.050:2(A) "le facteur de construction".
DÉTERMINATION
En ce qui concerne l'applicabilité du facteur "ventes" au § 58-151.050:2(A), le ministère a estimé que l'utilisation du facteur "ventes" est appropriée pour déterminer le rapport entre les activités dans l'État et les activités totales de la société. Voir la décision du commissaire ci-jointe. L'utilisation des recettes brutes pour déterminer le facteur de construction est une politique de longue date de ce département et a servi de base à la proposition de § 58-151.050:2 à l'Assemblée générale de Virginia en 1976.
En outre, l'expression "total business" n'est pas limitée aux seules recettes contractuelles brutes d'une société de construction. Le total des activités comprend ces revenus et toutes les autres activités de la société non attribuables par ailleurs. §§ 58-151.037 par l'intermédiaire de 58-151.040 de la Code de Virginie énumérer les éléments faisant l'objet d'une allocation. Les biens de la société de personnes dérivés en l'espèce ne sont pas soumis à ces lois.
En conséquence, j'estime que les cotisations sont correctes et qu'elles sont maintenant dues et exigibles. Cependant, les factures précédentes ont omis de créditer le contribuable pour le paiement de juillet, 1982, et le compte a donc été ajusté en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal