Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Programme de prêts hypothécaires des banques
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
03-22-1984
22 mars 1984
Chère **********************
Par lettre datée de février 15, 1984, vous avez présenté des faits concernant des activités en Virginie envisagées par *************** (la Banque) et vous demandez une décision selon laquelle ces activités ne soumettront pas la Banque à l'impôt sur le revenu en vertu de la législation de Virginie.
Les faits
La Banque est une société fiduciaire organisée et opérant selon les lois du Massachusetts, soumise à la supervision directe du commissaire aux banques du Massachusetts. Bank, une filiale indirecte de ***************, a l'intention de lancer un programme de prêts hypothécaires dans le cadre duquel elle fera appel à un ou plusieurs tiers (une banque ou une société hypothécaire de Virginie, y compris éventuellement une société affiliée) dans le but d'octroyer et de gérer ses prêts hypothécaires de premier rang sur des biens immobiliers résidentiels situés en Virginie.
Le programme de prêts hypothécaires de la Banque sera mené de la manière suivante :
1. L'initiateur tiers sollicitera des prêts conformément aux lignes directrices fournies par la Banque en utilisant des formulaires de demande de prêt qui identifient la Banque en tant que prêteur potentiel.
2. L'initiateur recueillera des informations sur les prêts potentiels, mais les prêts seront approuvés ou rejetés par la Banque dans ses bureaux du Massachusetts. Bien que cela ne soit pas envisagé, un représentant de la Banque peut procéder à des examens peu fréquents des biens concernés en Virginie.
3. La clôture du prêt aura lieu en Virginie sous la supervision de l'initiateur, mais tous les documents de prêt indiqueront clairement que le prêteur et le créancier hypothécaire est la Banque. Les documents originaux du prêt seront conservés par la Banque dans ses bureaux situés en dehors de la Virginie.
4. Les créanciers hypothécaires peuvent être invités à effectuer leurs paiements périodiques par chèque à l'ordre de l'initiateur pour dépôt sur un compte en faveur de la Banque. L'initiateur s'acquittera de la quasi-totalité des fonctions de gestion des prêts qu'il accorde à la Banque et la Banque ne maintiendra aucune succursale ou autre bureau en Virginie, à quelque fin que ce soit.
Décision
Sur la base des faits que vous avez présentés et qui sont résumés ci-dessus, des prêts en Virginie seront octroyés pour le compte de la Banque par un tiers, l'initiateur, un contribuable de Virginie. Bien que tous les documents relatifs aux prêts soient signés au nom de la Banque et que les intérêts sur ces prêts soient perçus par la Banque, toutes les fonctions importantes de gestion seront assurées par l'initiateur. Ainsi, bien que la banque gagne des revenus provenant de sources de Virginie, elle n'exercera pas d'activités substantielles en Virginie.
Alors que les articles 58-151.03 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) ont été adoptés par le Parlement européen. Code de Virginie impose un impôt aux sociétés étrangères ayant des revenus de source virginienne, le ministère a toujours considéré les banques de la même manière qu'il est tenu de considérer diverses autres entreprises soumises aux limitations fédérales de la loi publique 86-272, 15 U.S.C.A. §§ 381-384, c'est-à-dire que "les revenus de source virginienne" ne seront pas imposés si les activités en Virginie n'excèdent pas certaines limitations.
Chaque cas individuel doit être examiné à la lumière de la nature, du volume et du degré de ses activités en Virginie et aucune société étrangère ne sera soumise à l'impôt sur le revenu en Virginie si son activité en Virginie est limitée à la perception d'intérêts sur des prêts à des personnes en Virginie garantis par des biens situés en Virginie.
Sur la base des informations fournies, aucun service substantiel ne sera fourni directement par la Banque en Virginie ; tous les services seront fournis par un tiers, le donneur d'ordre. Je conclus donc que les activités de la Banque en Virginia seront insuffisantes pour soumettre ses revenus à l'impôt sur le revenu de la Virginia. Toutefois, toute activité supplémentaire en Virginia, si elle est exercée par des employés de la Banque, peut soumettre la Banque à l'impôt sur le revenu en Virginia, en fonction de la fréquence et de l'importance de ces activités en Virginia. En outre, la saisie et la détention ou la vente d'un bien immobilier en Virginie soumettront la banque à l'impôt sur le revenu en Virginie.
Cette décision est limitée aux faits spécifiques que vous avez présentés, tels qu'ils sont résumés dans le présent document, et en l'absence de changements dans la législation applicable, vous pouvez vous fier à cette décision comme représentant la position du Département des impôts.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal