Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déductions pour programmes d'incitation au travail
Sujet
Allocation et répartition,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
03-19-1984
22 mars 1984
Re : § 58-1118 Application/impôt sur le revenu des sociétés
FYE 12/31/78 et 12/31/79
Chère *******************
La présente fait suite à votre demande, en vertu du Virginia Code § 58-1118, de correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1978 et 1979. La cotisation pour 1978 ayant été établie au-delà du délai de prescription de trois ans prévu à l'article 58-151 0104, elle a été annulée. En ce qui concerne l'évaluation de 1979, les faits et la détermination sont les suivants :
FAITS
Le contribuable, *****, a déposé une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu en Virginia qui inclut ses filiales assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le contribuable est une entreprise constituée en société à l'adresse ***** et possède une usine de transformation située en Virginia. L'une de ses filiales, *****, vend des glaces en Virginia.
Lors d'un contrôle de la déclaration d'impôt sur le revenu 1979, plusieurs ajustements ont été effectués, auxquels le contribuable s'oppose. Tout d'abord, le contribuable conteste le rejet d'une soustraction WIN. Deuxièmement, le contribuable s'oppose à l'inclusion de certains revenus de location et de redevances dans la formule de répartition, affirmant que ces revenus sont soumis à l'attribution à l'État de son domicile commercial. Troisièmement, le contribuable conteste le calcul par le département des facteurs relatifs à la masse salariale et aux ventes dans la formule de répartition. En ce qui concerne le facteur "masse salariale", le contribuable soutient que seuls les employés qui vivent et travaillent en Virginia devraient être inclus dans le facteur "masse salariale". En ce qui concerne le facteur "ventes", le contribuable fait remarquer que si le département a inclus "d'autres revenus" de ****** (comme indiqué dans sa déclaration fédérale) dans le dénominateur, il n'a pas inclus ***** "d'autres revenus".
DÉTERMINATION
Le refus par le département d'une soustraction WIN pour l'année d'imposition du contribuable 1979 était correct. Virginia Code § 58-151.013(c)(7) a été modifié en 1981 afin de prévoir une soustraction pour le montant des dépenses éligibles au programme fédéral d'incitation au travail qui ne sont pas déduites par ailleurs. Cette modification est entrée en vigueur pour les exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 1981. Par conséquent, comme cette soustraction n'était pas en vigueur pour l'exercice fiscal 1979, elle a été refusée à juste titre.
En ce qui concerne la question des loyers et des redevances, le Virginia Code § 58-151.037 permet l'attribution de loyers et de redevances provenant de biens immobiliers ou de biens meubles corporels. Toutefois, les loyers attribuables sont les suivants net les loyers (voir Virginia Code § 58-151.038). Dans ce cas, le contribuable a attribué brut les loyers. Le contribuable n'ayant pas fourni les dépenses applicables aux revenus locatifs, ces revenus ont été exclus à juste titre.
En outre, le contribuable conteste l'exclusion des revenus de redevances. § 58-151.037 prévoit l'attribution de revenus de redevances provenant de biens meubles corporels. En l'espèce, les revenus de redevances provenaient de biens incorporels. En conséquence, l'ajustement d'audit était correct.
Le contribuable conteste également les facteurs de répartition déterminés par le département. Elle s'oppose en particulier au calcul du facteur "masse salariale" et à l'exclusion des autres revenus provenant de ***** dans le dénominateur du facteur "chiffre d'affaires".
En ce qui concerne le facteur de la masse salariale, le contribuable n'a déclaré aucune partie de sa masse salariale dans la déclaration qu'il a déposée comme étant attribuable à ses activités en Virginia. Toutefois, des ventes substantielles ont été réalisées en Virginia par des employés de ******** opérant sur des itinéraires de vente réguliers en Virginia et, en l'absence de données contraires du contribuable, la masse salariale a été attribuée à la Virginia lors de l'audit dans le rapport entre les ventes en Virginia et les ventes totales.
Sur la base d'affirmations de fait et de données supplémentaires soumises par le contribuable dans sa réclamation, le montant de la masse salariale attribuable aux activités en Virginia a été surestimé lors de l'audit et sera corrigé à *****.
L'affirmation supplémentaire du contribuable selon laquelle le département aurait dû inclure ***** "other income" dans le dénominateur du facteur "ventes" est correcte. Un ajustement sera effectué pour inclure "d'autres revenus" d'un montant de ***** dans le dénominateur du facteur de vente.
Les cotisations, corrigées conformément à cette décision, seront envoyées par la poste dans un avenir proche et seront dues et payables avec les intérêts courus à la date du paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal