Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Suppléments publicitaires préimprimés dans les journaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-13-1984
13 mars 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *********
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 30, 1984 dans laquelle vous présentez une demande de dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un contrôle.
FAITS
***** (ci-après "*****") a réalisé des ventes au détail à des consommateurs à partir de plusieurs sites en Virginie et dans d'autres États. Un audit de ***** a révélé un défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'utilisation en Virginie de suppléments publicitaires préimprimés dans les journaux.
Ces suppléments sont distribués dans divers journaux de Virginie, qui perçoivent une redevance publicitaire pour ce service. En conséquence, ***** conteste cette évaluation, affirmant que ces suppléments font partie intégrante de ces journaux et sont donc exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
DÉTERMINATION
§ 58-441.5 de l'Union européenne. Code de Virginie impose "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels". Virginia Code § 58-441.3(h) définit à son tour le terme "use" pour signifier et inclure "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien personnel tangible lié à la propriété de celui-ci."
Nous constatons en l'espèce que ***** a passé des contrats avec des imprimeurs pour produire des suppléments publicitaires qui ont ensuite été introduits en Virginie et fournis à divers éditeurs de journaux pour être distribués au public. En conséquence, nous estimons que ***** a fait un usage imposable de ces suppléments publicitaires en Virginie, nonobstant les dispositions du Virginia Code § 38-441.6(k), en fournissant ces suppléments aux éditeurs de cet État.
Virginia Code § 58-441.6(k) prévoit, jusqu'au mois de juillet 1, 1984, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[a]any publication issued daily, or regularly at average interval not exceeding three months." Le ministère a toujours considéré que les encarts publicitaires dans les journaux n'étaient pas des éléments constitutifs d'un journal et qu'ils n'étaient donc pas exemptés de la loi 8. Ces suppléments sont préparés par une entité totalement indépendante des journaux avec lesquels ils sont distribués et ne font pas partie intégrante de ces journaux dans la mesure où ils sont simplement insérés à des intervalles irréguliers déterminés par le détaillant. Comme vous le savez probablement, cette question fait actuellement l'objet d'un litige devant l'une des juridictions inférieures de l'État de Virginie.
En outre, l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie incombe à l'acheteur. États-Unis v Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), confirmée, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978). Par conséquent, l'incidence juridique des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation concerne également l'acheteur. Dans le cas présent, les journaux ne sont pas les acheteurs des suppléments en question et, par conséquent, il n'y a pas d'exemption pour ***** dans cette affaire.
Comme vous le savez sans doute, la session 1983 de l'Assemblée générale de Virginie a adopté une loi, entrée en vigueur en juillet 1, 1984, qui exempte ces suppléments de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Cette législation inclura "les suppléments publicitaires et tout autre document imprimé distribué avec ou dans le cadre des publications" dans le cadre de l'exemption prévue par le Virginia Code § 58-441.6(k). Cette modification tendrait à confirmer la position du département dans le cas présent, dans la mesure où un changement de loi est normalement présumé lorsque de nouvelles dispositions sont ajoutées à une législation antérieure par un acte modificatif. Boyd v. Commonwealth, 216 VA. 16 (1975).
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune base pour le dégrèvement de l'impôt dans cette affaire. Toutefois, j'accepterai que votre client dépose une demande de remboursement à titre conservatoire dans la mesure où cette question fait actuellement l'objet d'un litige au sein de l'État. Après le dépôt d'une telle demande en vertu des dispositions du Virginia Code-§ 58-1119.1, Je laisserai cette affaire en suspens jusqu'à ce qu'une décision soit rendue dans l'affaire [K-Már~t] Société v. Commonwealth devant le Circuit Court de la ville de Richmond, partie I.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal