Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Contrat de location d'aéronefs exonéré en vertu des dispositions du Code § 58-685.31
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-13-1984
13 mars 1984
Chère *******************
Nous répondons à votre lettre de février 13, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si vos transactions de location avec *****, telles qu'elles sont décrites dans le contrat de location joint à votre lettre, peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie.
Les faits
***** (bailleur) est le propriétaire de trois hélicoptères achetés en janvier 18, 1984 pour un prix total de ***** ou ***** et ***** pour les appareils, respectivement. Le bailleur a loué ou a l'intention de louer chacun des avions à ***** (le preneur). Nous sommes informés que le locataire utilisera l'avion pour assurer un service de navette entre ***** et ***** en effectuant des vols quotidiens, à raison d'environ deux vols par heure.
Selon les termes du contrat de location soumis, chaque avion est loué ou sera loué au locataire pour une période de soixante-douze mois, chacun nécessitant six paiements mensuels de ***** et soixante-six paiements mensuels supplémentaires de ***** ou, au choix du bailleur de temps en temps au cours de la période de soixante-six paiements mensuels, ***** par mois plus un montant basé sur le taux d'intérêt préférentiel annoncé de Chase Manhattan Bank N.A. plus ***** pour cent par an.
Détermination
§ 58-685.28 de l'Union européenne. Code de Virginie définit la vente comme tout transfert de propriété ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un aéronef, y compris les transactions par lesquelles la possession est transférée mais le titre de propriété est conservé par le vendeur à titre de garantie.
En vertu de la politique ministérielle établie, telle qu'énoncée dans la proposition de règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia, qui fait actuellement l'objet d'un examen en vertu de l'Administrative Process Act en vue de son adoption en décembre 1, 1984, le terme "lease or rental" est limité à un bail ou à une location pour une période équivalant à au moins 80 pour cent de la durée de vie restante de l'aéronef déterminée au début de la période de location ou à un bail ou à une location dans le cadre duquel les paiements effectués pendant la période de location équivaudront à au moins 80 pour cent de la valeur de l'aéronef.
Sur la base des données de location qui nous ont été fournies et qui sont résumées dans le présent document, les paiements de location pour l'avion en question dépasseront 80 pour cent de la valeur de l'avion loué. En conséquence, les transactions de location constitueront des ventes d'aéronefs aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie et les aéronefs loués seront considérés comme ayant été acquis par le bailleur aux fins de la revente. Étant donné que la taxe est imposée sur les ventes au détail "" d'aéronefs, ce qui exclut les aéronefs acquis pour la revente, l'acquisition d'aéronefs par le bailleur sera exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie.
Sur la base des données qui nous ont été fournies et qui sont résumées dans le présent document, le locataire pourra être considéré comme une compagnie aérienne ( ") opérant dans le cadre d'un commerce intra-étatique, interétatique ou étranger en tant que transporteur public fournissant des services aériens réguliers sur une base continue vers un ou plusieurs aéroports de Virginie (" ) et l'aéronef loué sera utilisé pour fournir ces services. Le locataire sera donc exonéré en vertu des dispositions du Code § 58-685.31 de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie pour les trois aéronefs décrits dans le présent document.
Cette décision est limitée aux transactions spécifiques considérées et aux faits tels que vous les avez présentés, et en l'absence de tout changement dans la législation de l'État ou dans l'utilisation de l'aéronef concerné, vous pouvez vous fier à cette décision comme représentant la position du ministère des impôts.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal