Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Base de l'actionnaire de la société S
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés,
Revenu imposable
Date d'émission
12-28-1984
- 28 décembre 1984
Re : Demande de décision : Particulier - Société S
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'octobre 25, 1983 et à la lettre de mai 7, 1984 de votre associé, ********concernant la base d'un actionnaire de société S dans ses actions aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État.
FAITS
Une société S dispose de revenus d'intérêts provenant d'investissements exonérés d'impôt fédéral. L'intérêt conserve son caractère exonéré d'impôt lorsqu'il est transmis à l'actionnaire, et la base de l'actionnaire est augmentée.
Conformément à l'article58-151.013(b)(2) de la loi sur la protection de l'environnement, la loi sur la protection de l'environnement et la loi sur la protection de la vie privée. Code de Virginie, ces revenus d'intérêts seraient soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. La loi de Virginie est muette sur l'ajustement de la base d'un actionnaire.
Lorsque la société est dissoute et que les intérêts sont distribués à l'actionnaire, la base est récupérée avant qu'une plus-value imposable ne soit réalisée. Vous suggérez que la base de l'actionnaire pour l'impôt sur le revenu de Virginie soit inférieure à sa base pour l'impôt sur le revenu fédéral afin d'éviter d'être imposé deux fois pour l'impôt sur le revenu de Virginie.
DÉTERMINATION
Comme Va. Code §58-151.013(a) prescrit, le point de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente est son revenu brut ajusté fédéral, avec les modifications spécifiées dans l'article. Aucune modification n'est autorisée pour ajuster l'assiette des actions d'un actionnaire de S Corporation. Par conséquent, lorsqu'un actionnaire reçoit une distribution de sa société S, quelle que soit sa base aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu (et l'effet qui en résulte sur le calcul du revenu brut ajusté fédéral), elle ne sera pas modifiée aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.
La situation que vous posez ne crée pas de résultat différent de celui exigé par la loi. Supposons, par exemple, que le seul revenu d'une société S pour une année soit100 $ d'intérêts exonérés d'impôt fédéral. Il n'y a qu'un seul actionnaire, dont la base de ses actions passe de10 $ à110 $ en raison du revenu. Il ne paie pas d'impôt fédéral sur le revenu sur les intérêts de $100 mais, en vertu de la Va. Code
§58-151.013(b)(2), paie l'impôt sur le revenu de Virginie de5.75 sur les intérêts (en supposant qu'il se situe dans la tranche d'imposition 5.75% ). Lorsque la société est dissoute et qu'elle lui distribue les100 $ (en supposant que la société n'a pas accumulé de gains et de bénéfices), la distribution est exonérée d'impôt parce qu'elle n'excède pas sa base. Il n'aura donc pas payé d'impôt fédéral sur le revenu et n'aura payé que l'impôt sur le revenu de Virginie prévu par la loi Va. Code §58-151.013(b)(2). Il n'y a donc pas eu de double imposition "" .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal