Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures d'un entrepreneur stockées en Virginia pour un travail effectué en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-19-1984
19 mars 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 2, 1983 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie ************* à la suite d'un contrôle.
FAITS
************** (ci-après ************* ) est un entrepreneur en électricité en Virginia et dans les États avoisinants. Un audit de ********* a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe d'utilisation sur certains biens meubles corporels achetés à ********** Tennessee et stockés en Virginia pour une utilisation future dans l'électrification d'une mine de charbon du Kentucky.
************** conteste cette évaluation, affirmant que les articles en question étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Kentucky et qu'ils devraient donc être exonérés de la taxe de Virginia, et demande un dégrèvement en conséquence.
DÉTERMINATION
§58-441.5 de l'Union européenne. Code de Virginie impose "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels" en Virginia. Virginia Code §58-441.3(h) définit à son tour le mot "use" pour signifier et inclure "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien personnel tangible lié à la propriété de celui-ci."
En l'espèce, ********* a fait l'objet d'une évaluation fiscale en vertu des lois susmentionnées pour des biens meubles corporels stockés en Virginia en vue d'une utilisation ultérieure dans le cadre de l'exécution d'un contrat d'électricité avec une exploitation minière du Kentucky. affirme cependant que les articles qu'elle a stockés en Virginia auraient pu être achetés hors taxe dans le Kentucky, mais que la société ne disposait pas d'installations pour stocker ces matériaux dans cet État.
Une telle situation a été prévue par l'Assemblée générale lorsque le Virginia Code §58-441.15(f) a été adoptée, prévoyant que "[p]ersonal property purchased by a contractor which is used solely in another
... qui pourrait être acheté par ce contractant pour cet usage en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ... et qui est stocké temporairement en Virginia en attendant d'être expédié vers cet État ... n'est pas soumis à la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation.
Par conséquent, si les articles inclus dans l'audit du département auraient effectivement pu être achetés hors taxe dans le Kentucky et ont été utilisés dans le Kentucky, le département révisera son audit pour supprimer ces articles. Cependant, il y a de fortes raisons de croire que tous les articles achetés par ******** pour être utilisés dans le cadre de son contrat avec l'exploitation minière du Kentucky n'auraient pas pu être achetés hors taxe dans le Kentucky.
D'après les faits dont je dispose, les articles achetés par ********* semblent avoir été utilisés à la fois pour l'installation du câblage des machines et autres équipements miniers et pour l'installation du câblage général de l'usine et du câblage de l'éclairage de l'usine. Vous affirmez que les articles achetés par ******* auraient pu être achetés en exonération de taxe dans le Kentucky et vous avez transmis une copie du Kentucky Certificate of Exemption for Machinery for New and Expanded Industry (certificat d'exonération du Kentucky pour les machines destinées à une industrie nouvelle et élargie) à l'appui de votre argument. Ce formulaire stipule que "[l]e présent certificat peut être signé seulement pour les achats de biens meubles corporels qui bénéficient de l'exemption prévue par le Kentucky Revised Statute 139.170, Loi du Kentucky 139.480(B) et règlement 103 KAR 30:120."
Le règlement 103 KAR 30:120 énonce les exigences suivantes pour l'exemption du Kentucky :
-
- Les machines et les équipements annexes nécessaires à l'installation complète de ces machines, ainsi que les matériaux directement utilisés pour l'installation de ces machines et équipements annexes, qui sont incorporés pour la première fois dans des installations nouvelles ou existantes, ou qui sont installés à la place de machines existantes ayant une capacité de production moindre, et qui sont directement utilisés dans une opération de production manufacturière ou de transformation, sont exonérés de la taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation. Le terme "processing production" comprend : la transformation et l'emballage de matières premières, de matériaux en cours de fabrication et de produits finis ; la transformation et l'emballage de produits agricoles et laitiers destinés à la vente ; et l'extraction de minéraux, de minerais, de charbon, d'argile, de pierre et de gaz naturel.
S'appuyant sur le concept d'utilisation directe susmentionné, le règlement précise que "[m]achinery must be intimately involved in production in order to be considered used "directly" in the manufacturing process. Le fait qu'une machine soit nécessaire à un processus de fabrication ne lui confère pas automatiquement le droit à l'exonération.
Sur la base de la réglementation du Kentucky susmentionnée, le câblage des machines minières serait très certainement exonéré de la taxe du Kentucky ; toutefois, le câblage de l'éclairage de la mine et le câblage général de la mine et de l'usine ne seraient pas exonérés de la taxe, car ce câblage n'est pas utilisé directement dans le cadre d'un processus de fabrication. qui ont été inclus dans cet audit ont été calculés au prorata de leur utilisation. Soixante pour cent d'entre eux ont été considérés comme étant utilisés de manière exonérée dans le Kentucky. Les quarante pour cent restants ont été considérés comme étant utilisés pour le câblage général et le câblage pour l'éclairage des usines et des mines, et la taxe a été calculée en conséquence.
Par conséquent, sur la base des informations dont je dispose, je ne peux trouver aucune base pour le dégrèvement de l'impôt et des intérêts dans ce cas, à l'exception de l'impôt imposé à ******** pour les mois d'août et de septembre 1977, qui a été établi en dehors du délai de prescription et qui sera dégrisé. Toutefois, j'envisagerai de réviser l'audit ******* si vous pouvez fournir une certification écrite du ministère des finances du Kentucky selon laquelle les articles achetés par ********** seraient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Kentucky lorsqu'ils sont utilisés pour le câblage général d'une mine ou d'une usine et pour l'éclairage d'une mine ou d'une usine. Cette certification doit être soumise dans les soixante jours à venir, faute de quoi la présente décision est définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal