Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences pour l'exemption ; programmes d'éducation au centre de conférence de l'église
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-14-1984
14 décembre 1984
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ************************
La présente répond à votre lettre de mars 30, 1984 et à la correspondance ultérieure transmettant des informations concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ********** programmes menés dans les centres de conférence de l'église.
FAITS
Comme l'indique son rapport annuel ****, ************** (le contribuable "" ) est une société à but non lucratif *********** qui, par l'intermédiaire de son réseau de plus de 500 établissements d'enseignement aux États-Unis, au Canada et dans certains pays d'outre-mer, "offre des programmes académiques résidentiels spéciaux de courte durée et à faible coût pour les adultes plus âgés. Les cours s'inscrivent dans la tradition des arts et des sciences libérales et ne présupposent aucun niveau d'éducation formelle particulier de la part du participant." Les cours, qui sont de niveau universitaire, sont dispensés par des professeurs de l'université et sont planifiés par l'université avec l'aide du contribuable. Les programmes durent généralement une semaine, mais certains s'étendent sur deux ou trois semaines, et sont limités à 30 à 40 participants. Trois cours sont généralement proposés et les participants peuvent les suivre en totalité ou en partie. Il n'y a pas d'examens ni de devoirs obligatoires, mais les professeurs sont à votre disposition pour vous suggérer des lectures et des études extérieures. Diverses activités extrascolaires sont également proposées. À la fin de chaque programme, des certificats d'achèvement sont délivrés sur la base de l'assiduité.
En Virginia, trois des programmes se déroulent dans des centres de conférence d'églises. Le contribuable demande une exonération de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia pour ces programmes.
DÉTERMINATION
Toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginia sont soumises à la taxe sur les ventes. La taxation est la règle et les exemptions sont strictement interprétées (Virginia Retail Sales and Use Tax Regs. § 1-35.2). §58-441.6(t) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie exonère de la taxe les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un collège ou un autre établissement d'enseignement à but non lucratif. Selon le règlement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. § 1-96, un "other institution of learning" doit (a) employer un corps professoral formé professionnellement ; (b) inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques ; (c) prescrire des programmes d'études ; et (d) dispenser un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
Bien que le contribuable emploie des professeurs formés professionnellement pour enseigner les cours, il ne remplit pas les trois autres conditions. Les participants au cours ne sont ni inscrits ni diplômés sur la base de leurs résultats scolaires. Les cours sont ouverts à toutes les personnes âgées de plus de 60 ans, sans aucune condition préalable, et le certificat de fin de cours est délivré sur la base de l'assiduité. En outre, les programmes ne constituent pas des programmes d'études prescrits car les cours, bien que leur contenu soit de niveau universitaire et qu'ils relèvent des arts libéraux et des sciences, sont autonomes et traitent d'un seul domaine. Enfin, les cours proposés sont généralement d'une durée de sept jours, ce qui n'est pas assez long pour constituer "un délai raisonnable."
Sur la base de ce qui précède, malgré le programme louable du contribuable, il n'y a pas de base légale pour accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal