Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résident pour une partie de l'année ; abandon du domicile en Virginia
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
11-07-1984
7 novembre 1984
Re : §58-1118 Application : Revenu individuel
Chère ********************
La présente répond à votre lettre de juillet 20, 1983 dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi à l'encontre de votre client, ****** ("Contribuable"), pour l'année se terminant en décembre 31, 1981. Cette décision finale est émise parce que le Département n'a pas reçu de réponse aux demandes d'informations supplémentaires concernant la position de votre client.
Les faits
****** est employé par ****** un journal new-yorkais, et a été transféré au Royaume-Uni en mai, 1981. Sa famille l'y rejoint en juillet, 1981. Selon son formulaire 1981 2555, Deduction from, or Exclusion of, Income Earned Abroad, *********** est entré au Royaume-Uni avec un visa de travail d'une durée d'un an renouvelable ; ses conditions contractuelles d'emploi à l'étranger étaient indéfinies ; il a loué une maison au Royaume-Uni ; la maison qu'il possédait en Virginia a été louée à une personne non apparentée ; une résidence authentique a été déclarée au Royaume-Uni et l'impôt sur le revenu doit y être payé.
Vous indiquez également que le contribuable tire tous ses revenus de sources situées en dehors de Virginia, qu'il possède tous ses biens personnels au Royaume-Uni, qu'il a immatriculé son véhicule au Royaume-Uni et qu'il a expressément déclaré qu'il n'avait pas l'intention de revenir en Virginia.
Le contribuable a déposé tardivement une déclaration 1981 760PY (Part-Year), sans que l'on sache si l'impôt provisoire a été payé ou si une prorogation a été déposée auprès du ministère. Le contribuable s'est vu imposer des pénalités et des intérêts de retard, un impôt supplémentaire et des intérêts, ainsi qu'une pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé. Le contribuable a payé la pénalité pour paiement insuffisant de l'impôt estimé et une partie de la pénalité pour dépôt tardif. Le solde de l'évaluation initiale a été réduit. Toutefois, sur la base des informations figurant sur le formulaire fédéral 2555, le contribuable a été considéré comme ayant une résidence domiciliaire en Virginia pendant toute l'année, et a fait l'objet d'une cotisation supplémentaire d'impôt et d'intérêts.
Le contribuable conteste l'évaluation de la résidence pour l'année entière, affirmant avoir abandonné le domicile en Virginia lors de son transfert au Royaume-Uni.
Détermination
§58-151.02(e)(iii) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit qu'une personne qui change de domicile pour un lieu situé en dehors de la Virginia "avec l'intention réelle de continuer à résider en permanence" en dehors de la Virginia est imposée en tant que résident pour une partie de l'année. "n'est pas une preuve concluante d'un changement de domicile" pour une personne qui transfère simplement sa résidence en dehors de la Virginia. Les facteurs à prendre en compte pour déterminer le domicile sont les suivants :
-
- l'intention exprimée par le demandeur, son comportement et toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'état matrimonial, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et immobiliers appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et d'autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne.
- l'intention exprimée par le demandeur, son comportement et toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'état matrimonial, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et immobiliers appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et d'autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne.
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'au cours de l'année 1981, le contribuable a changé son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors de la Virginia avec l'intention réelle d'abandonner son domicile en Virginia. En conséquence, l'évaluation de la résidence pour l'année entière sera abaissée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal