Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu DISC
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
02-17-1984
Février 1984
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 29, 1983 dans laquelle vous demandez, en vertu des dispositions des articles 58-1118 du Virginia Code, à être exonéré de l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés pour les années 1978 et 1979.
Vous ne demandez réparation qu'en ce qui concerne le traitement par le département des revenus DISC, une question qui fait actuellement l'objet d'un litige devant le Circuit Court of the City of Richmond dans l'affaire du General Electric Company v. Commonwealth de Virginie.
Les faits
Le contribuable possède une filiale qui est une "Domestic International Sales Corporation" (DISC) qualifiée en vertu de l'article 991 et. seq de l'Internal Revenue Code.
Les revenus de DISC sont essentiellement constitués de commissions versées par des sociétés affiliées pour la vente de biens d'exportation et une partie de ces commissions est imputable à des ventes réalisées par des sociétés affiliées qui n'ont aucun lien avec Virginia.
Détermination
Le contribuable a contesté la combinaison de son revenu net avec celui de son DISC, en soutenant que les dispositions du § 58-141.083 de la loi sur l'impôt sur le revenu ne s'appliquaient pas à lui. Code de Virginie ne concernent que la manipulation des prix et sont inapplicables à une commission DISC.
Le contribuable a également protesté contre le fait que la partie du revenu net de la DISC attribuable aux ventes réalisées par l'intermédiaire de la DISC par des sociétés affiliées qui n'ont aucun lien avec Virginia ait été combinée avec son revenu net. A cet égard, le contribuable a cité une décision du commissaire rendue le mars 4, 1982.
Le département a déjà examiné la question de la combinaison du revenu net d'une société mère avec celui de son DISC et a décidé qu'un tel traitement est autorisé par le § 58-151.083 et n'est pas en violation de la Constitution des États-Unis. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision datée de janvier 13, 1982.
La décision du commissaire émise en mars 4, 1982 et citée par le contribuable concernait des filiales qui ne faisaient pas d'affaires en Virginia, chaque filiale ayant une DISC distincte et chaque filiale supportant les dépenses liées à sa DISC. Il n'était pas question de mélanger les revenus ou les dépenses d'une société assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia avec les revenus et les dépenses de sociétés n'ayant pas de lien avec la Virginia.
Toutefois, lorsqu'une société, qui n'a par ailleurs aucun lien avec Virginia, mêle une partie de ses activités à celles d'une autre société liée qui est assujettie à l'impôt en Virginia, nous sommes d'avis que cette partie des activités mêlées a bel et bien un lien avec Virginia.
En conséquence, je considère que les cotisations sont correctes et qu'elles sont actuellement dues et exigibles.
Depuis l'émission de § 58-141.083 est actuellement examinée par la Circuit Court of the City of Richmond, Division I, dans l'affaire intitulée General Electric Company c. Commonwealth de VirginieVous pouvez donc souhaiter préserver vos recours judiciaires en déposant une demande de protection en vertu de l'article 58-1119.1 après avoir payé les cotisations et les intérêts courus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal