Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions de production de bandes vidéo
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1984
31 octobre 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********
La présente répond à votre lettre d'octobre 3, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers aspects des activités de *****.
§ 58-441.4 de l'Union européenne. Code de Virginie impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État." Le terme "prix de vente" est défini dans le Virginia Code § 58-441.3(b) comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense quelle qu'elle soit." Par conséquent, le total Les frais de production de biens meubles corporels doivent être soumis à la taxe sur les ventes.
La déduction du prix de vente "" dans le Virginia Code § 58-441.3(b) et le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation 1-97.1 pour "le montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus" est le suivant pas pour une entreprise telle que ***** dans la mesure où le bien vendu n'est pas installé, appliqué, remodelé ou réparé.
En outre, l'exemption pour les fabricants prévue par le Virginia Code § 58-441.6 et le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation 1-63 n'est pas non plus applicable à *****. La Cour suprême de Virginia a statué dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 1999 S.E. 2d 511 (1973), que l'exonération n'était accessible qu'aux fabricants ou transformateurs de produits destinés à la vente ou à la revente "au sens industriel du terme." Le ministère a toujours considéré que la production de bandes vidéo du type de celle réalisée par ***** n'était pas industrielle. Cette politique a été renforcée par un changement de loi 1983 dans lequel l'Assemblée générale a révisé le Virginia Code § 58-441.3(p) pour stipuler que le terme "à caractère industriel" comprend, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans la loi sur la protection de l'environnement. Manuel de la classification type des industries." Un examen de ce manuel révèle qu'une opération telle que ***** n'est pas incluse dans ces codes, mais plutôt dans le code 73 du manuel.
Sur la base de ce qui précède, ***** devrait collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès de ses clients sur la base du prix total des biens vendus, y compris les services rendus pour la production des biens, sauf si la vente est destinée à la revente. Dans votre lettre, vous souhaitez déterminer la procédure correcte de calcul de la taxe sur diverses transactions. Les procédures correctes sont décrites ci-dessous :
(1) Travail à façon pour les détaillants. Lorsque des films sont convertis en cassettes vidéo pour être revendus par des entreprises de location de films, la transaction totale est exonérée de la taxe si l'acheteur présente un certificat d'exonération de la revente à *****.
(2) Conversion des films familiaux pour le consommateur. Lorsque des films familiaux sont convertis en bandes vidéo pour les consommateurs, le montant total, y compris les bandes, les services, la main-d'œuvre et les autres frais généraux inclus dans le montant total, est soumis à la taxe.
(3) Conversion de films pour les entreprises ou les consommateurs. La taxe s'applique de la même manière qu'au point (2) ci-dessus lorsque des films de formation, des films de conférence, des films sportifs, etc. sont convertis en bandes vidéo.
(4) Conversion des formats de bandes vidéo. Lorsque des publicités télévisées, enregistrées sur une bande de 3/4 pouces, sont converties sur une bande de 1/2 pouces pour être visionnées sur des magnétoscopes, la taxe s'applique au prix total de la bande finie, y compris la bande elle-même et tous les autres éléments du prix total (main d'œuvre, etc.).
(5) Enregistrement vidéo d'événements spéciaux. Là encore, le coût total de l'enregistrement vidéo d'événements spéciaux est soumis à la taxe, y compris le coût de la bande, de la main-d'œuvre, etc.
(6) Conversion de photographies et de diapositives en bandes vidéo. La taxe s'applique au coût total de la conversion des photographies et des diapositives en bandes vidéo, y compris les frais de bande, de teinture, de main-d'œuvre, etc.
J'espère avoir répondu à toutes vos questions. N'hésitez pas à contacter le département si vous avez besoin de plus amples informations concernant l'applicabilité de la taxe à ces transactions ou à d'autres.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal