Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus des biens incorporels
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-31-1984
31 octobre 1984
Re : § 58-1118 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
§ 58-151.041 Affectation des revenus ; ASARCO
Chère ****
Le contribuable est une société qui exerce ses activités en Virginia et dans de nombreux autres États. Dans sa déclaration 1982, le contribuable a inclus dans le revenu attribuable des montants provenant d'intérêts, de loyers et de gains en capital provenant de la vente de titres et de terrains. L'auditeur a retiré ces éléments du revenu attribuable, les a inclus dans le revenu attribuable et a établi un impôt supplémentaire.
Le contribuable reconnaît que ces éléments ne sont pas attribuables en vertu de la loi Va. Code § 58-151.041. Le contribuable prétend que la Constitution des États-Unis interdit à un État non domiciliataire de se répartir tout revenu provenant de biens incorporels à moins qu'il n'existe une relation unitaire entre le payeur et le contribuable. ASARCO Inc. c. Idaho State Tax Commission, 458 U.S. 307, 102 S. Ct. 3103 (1982) et F. W. Woolworth Co. c. Taxation and Revenue Dept. of N.M., 458 U.S. 354, 102 S. Ct. 3128 (1982).
Détermination
Comme nous l'avons déjà indiqué, la loi de Virginia exige clairement que les revenus litigieux soient inclus dans les revenus à répartir. Je ne suis pas persuadé que ASARCO rend les lois de répartition de la Virginie inconstitutionnelles. L'ensemble des revenus en litige dans l'affaire Woolworthet la plupart des revenus en ASARCODans le cas de l'affaire de l'impôt sur le revenu, il s'agissait de dividendes qui sont attribués au domicile commercial en vertu de la loi de la Virginia. ASARCO a également impliqué des plus-values et des revenus d'intérêts provenant de la vente d'actions dans certaines filiales.
En vertu de la loi de l'Idaho, le revenu d'entreprise "" est inclus dans le revenu à répartir et le revenu non commercial "" est inclus dans le revenu à répartir. Idaho Code § 63-3027. Les règlements de la commission fiscale de l'État de l'Idaho stipulent que si un bien est utilisé pour la production d'un revenu non commercial, le gain ou la perte résultant de la vente de ce bien sera également un revenu non commercial. Une règle similaire s'applique aux revenus d'intérêts. Règlement Idaho 27-4.1.C.
Idaho et ASARCO ont convenu que les intérêts et les plus-values résultant de la vente d'actions devaient être traités de la même manière que les revenus de dividendes provenant de ces actions. En raison de cet accord, la seule discussion sur le traitement des intérêts et des plus-values dans l'avis de la Cour a eu lieu dans un seul paragraphe dans lequel la Cour a récité l'accord et l'a ratifié. ASARCO102 S. Ct. at 3116.
ASARCO et Woolworth a impliqué des revenus générés par des filiales. La loi de Virginia interdit la répartition des dividendes des filiales (ou de toute autre société). Les revenus concernés par cette demande, qu'il s'agisse de revenus d'investissement ou de revenus de biens incorporels, ont été perçus directement par le contribuable en tant que résultat direct de ses décisions et de son activité. Il me paraît inconcevable qu'un tribunal puisse juger que la répartition de ces revenus par la Virginia est inconstitutionnelle.
En conséquence, j'estime que l'évaluation de l'impôt supplémentaire était correcte à tous égards. Étant donné qu'aucun fait n'était contesté et que l'application de la loi de Virginia était claire, j'ai émis cette lettre de détermination sans conférence. Si vous souhaitez une conférence, vous devez en faire la demande dans les 30 jours, faute de quoi cette lettre sera définitive et la cotisation sera due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal