Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
"Prix de vente"; Services
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1984
25 octobre 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 4, 1984 dans laquelle vous présentez une demande de correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
***** (ci-après "Contribuable") exploite un studio de production audio. Le contribuable, en collaboration avec ses clients, produit des bandes sonores. Dans certains cas, les clients du contribuable fournissent leurs propres scénarios et talents et prennent toutes les décisions importantes en matière de production, tandis que le contribuable apporte son expertise et produit des bandes vidéo. Dans d'autres cas, le contribuable fournit des scénarios, des talents, des effets sonores, etc. en plus de sa production de bandes finies.
Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une cotisation pour défaut de facturation de la taxe sur les ventes sur le montant total de la production de cassettes vidéo. Le contribuable a plutôt facturé la taxe sur la base de la valeur du bien meuble corporel vendu. Le contribuable conteste cette évaluation, affirmant qu'il fournit à ses clients un service personnel qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le contribuable affirme que l'impôt a été géré sur la base des informations fournies par le département.
DÉTERMINATION
§ 58-441.3(b) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie définit le terme "prix de vente," sur lequel la taxe sur les ventes et l'utilisation est basée, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit."
Sur la base de ce qui précède, une transaction impliquant la vente de biens meubles corporels et la prestation de services est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la base du montant total facturé pour les biens et les services. sauf si la transaction est considérée comme exonérée de la taxe en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-441.6(a). En l'espèce, le contribuable facture à ses clients une redevance basée sur le coût des matériaux utilisés et sur le temps de travail en studio et les services utilisés. Par conséquent, la taxe sur les ventes doit être facturée aux clients sur la base du prix total, y compris les frais pour le temps de studio et les services rendus par le contribuable, sauf si l'exemption mentionnée ci-dessus s'applique.
Virginia Code § 58-441.6(a) prévoit une exonération de la taxe pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé." Pour interpréter les dispositions de cette exemption, la Cour suprême de Virginia a adopté le test "true-object", voir WTAR Société de radio et de télévision v. Commonwealth, 217 Va. B77, 234 S.E. 2d 245 (1977), c'est-à-dire "si le "véritable objet" recherché par l'acheteur est les services en tant que tels, l'exonération est disponible, mais si le véritable objet de l'acheteur est d'obtenir le bien acheté par le service, l'exonération n'est pas disponible," 217 Va. at 883.
Il est évident dans ce cas que sans produit fini, les services rendus par le contribuable n'auraient aucune valeur commerciale et que sans produit, il est peu probable que des clients auraient sollicité les services du contribuable. Il est donc improbable que l'objectif réel des clients du contribuable soit d'obtenir les services du contribuable.
En appliquant le critère de l'objet véritable à un ensemble de circonstances analogues à celles du contribuable en l'espèce, la Cour a constaté que WTAR que les clients d'une station de télévision étaient plus intéressés par l'obtention d'un film fini que par l'obtention de services personnels, en déclarant : "[l]e client a certes obtenu l'expertise technique du personnel de production, mais un certain service est impliqué dans la production de chaque article vendu," 217 Va. at 883.
Enfin, il a été affirmé que le contribuable a géré la taxe sur les ventes au cours de la période de contrôle sur la base des informations fournies par le ministère. Je regrette que de telles informations aient été fournies au contribuable ; toutefois, la politique dans ce domaine a été bien établie depuis le début de l'année. WTAR avis dans 1977. Il convient de noter que la lettre dont le contribuable a reçu une copie a été rédigée à l'adresse 1975, avant l'entrée en vigueur de la directive. WTAR avis.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je dois considérer que la cotisation émise à l'égard du contribuable est correcte et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal