Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Créances non facturées
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
10-16-1984
16 octobre 1984
Re : Capital non imposé par ailleurs
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois d'août 10, 1984 soumise conformément aux sections 58-1118 de l'accord de coopération. Code de Virginie en protestation contre l'impôt sur la fortune non imposée par ailleurs, a évalué le contribuable référencé pour les exercices fiscaux 1981 et 1982.
Les faits
Dans ses déclarations, le contribuable a inclus dans le capital imposable certaines créances non facturées s'élevant à ***** et ***** pour les exercices fiscaux 1981 et 1982, respectivement. Le montant total de l'impôt payé avec les déclarations déposées pour ces montants s'élève à ****.
Lors de la vérification des remboursements de capital du contribuable non imposés par ailleurs, le département a augmenté la valeur imposable des créances non facturées pour qu'elle corresponde aux valeurs figurant dans les bilans du contribuable et a établi des impôts supplémentaires d'un montant de ***** attribuables à cette augmentation des valeurs.
Dans votre protestation, vous soutenez que, bien que les créances non facturées figurent à l'actif du bilan du contribuable, elles ne constituent pas des biens et ne peuvent donc pas être imposées en vertu du chapitre 8 du titre 58.
À l'appui de votre affirmation, vous soulignez que les créances non facturées ne sont pas des dettes fixes aux dates d'évaluation, que personne n'est légalement ou équitablement obligé de les payer et que certaines représentent des dépassements de coûts sur des contrats achevés du gouvernement fédéral qui ne peuvent être recouvrés qu'en cas de renégociation réussie du contrat.
Détermination
§ 58-410 de la Code de Virginie prévoit que tout le capital d'un commerce ou d'une entreprise en Virginia est considéré comme un bien meuble incorporel soumis à l'impôt de l'État, à l'exception du capital qui est par ailleurs spécifiquement taxé ou spécifiquement exonéré d'impôt. Le §58-411 définit ensuite le capital imposable comme comprenant (1) l'inventaire, (2) l'excédent des factures et des comptes à recevoir sur les factures et les comptes à payer et (3) tous les autres biens imposables de quelque nature que ce soit, y compris tous les droits d'action, les actions, les demandes et les réclamations, mais à l'exclusion de certains biens spécifiquement exclus.
Il n'a pas été soutenu que les actifs en question font partie d'une catégorie spécifiquement exclue par le Code § 58-411, ni que ces actifs sont mal évalués. Vous affirmez plutôt que les actifs en question ne présentent aucun indice de propriété et qu'ils ne devraient pas être soumis à l'impôt. A l'appui de cette affirmation, vous notez seulement que ces créances non facturées ne sont pas des dettes fixes aux dates d'évaluation et que les montants qui peuvent être finalement facturés et perçus ne peuvent être déterminés avec précision aux dates d'évaluation.
Toutefois, la notion de propriété "" au sens de la législation fiscale de Virginia ne doit pas être interprétée de manière étroite ou technique. La loi de Virginia, Code § 58-411, utilise le terme général "tous les biens de quelque nature que ce soit" pour définir le capital imposable et prévoit ensuite spécifiquement l'inclusion de tous les droits d'action, actions, demandes et réclamations. Vous noterez que chacun des actifs spécifiquement inclus fait partie d'une catégorie de biens ne constituant généralement pas des dettes fixes ou n'ayant pas une valeur précisément déterminable. Leur valeur raisonnable doit généralement être déterminée en fonction des faits et des circonstances qui les entourent. En l'espèce, les valeurs ont été déterminées et reflétées par le contribuable dans ses registres et bilans, et il n'a pas été soutenu que ces valeurs étaient incorrectes.
Pour ces raisons, je rejette votre appel et je dois rejeter les demandes de remboursement du contribuable au titre des impôts sur le capital non imposés par ailleurs pour les années 1981 et 1982.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal