Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opération de cession-bail portant sur l'achat d'une station de radio
Sujet
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
02-09-1984
- 9 février 1984
Objet : Demande de décision concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et l'impôt foncier
Chère ************************
La présente répond à votre correspondance du 26, 1983 dans laquelle vous soumettez une demande de décisions sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation et des impôts fonciers locaux à deux transactions de location spécifiques.
FAITS
************************* (ci-après *****) a pour activité la location de matériel de radiodiffusion et demande une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de l'impôt foncier local aux transactions concernant deux stations de radio de Virginie. La première transaction concerne la location de divers articles à une station de radio, tandis que la seconde concerne l'achat et la cession-bail de divers articles à une station de radio.
ARRÊT
J'aborderai tout d'abord l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux transactions de location en Virginie sur le site *****. § 58-441.6(j) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[b]roadcasting equipment and parts and accessories thereto and towers used or to be used by commercial radio and television companies." La Cour suprême de Virginie a déclaré, dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E. 2d 245 (1977), que "l'exemption relative à la radiodiffusion ne s'applique qu'aux équipements de radiodiffusion et à leurs accessoires utilisés directement pour diffuser un signal sur les ondes, et non aux équipements et accessoires utilisés pour créer le matériel susceptible d'être diffusé."
Sur la base de ce qui précède, les biens meubles corporels considérés comme exonérés en vertu de la loi susmentionnée comprennent les antennes, les tours, les émetteurs et les équipements audio et de contrôle utilisés pour les transmissions en direct. Toutefois, je ne suis pas en mesure de me prononcer sur le statut d'une grande partie des équipements énumérés dans votre demande de décision, dans la mesure où nous ne savons pas de quelle manière et à quelles fins ces équipements seront utilisés. Si vous souhaitez une décision article par article, veuillez décrire l'utilisation de chaque article dans les activités de radiodiffusion. Nous aurons notamment besoin de savoir si ces équipements sont utilisés dans le cadre d'activités de programmation ou de transmission.
Si l'un des articles loués par **** à des clients de Virginie est considéré comme soumis à la taxe sur les ventes, le Virginia Code § 58-441.4 prévoit que la taxe est calculée sur le produit brut "" du bail ou de la location. Virginia Code §§ 58-441.3(f) et (b) définir le terme "produit brut" comme les "redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour le bail ou la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services." La taxe doit donc être calculée sur la base de la total le montant des paiements reçus pour la location d'équipements de radiodiffusion non exonérés, sans qu'il soit nécessaire d'en tenir compte. tous de déduction, à l'exception des déductions spécifiquement prévues par le Virginia Code § 58-441.3(b). Ces déductions comprennent "les escomptes de caisse autorisés et accordés sur les ventes, le montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation ou de la réparation des biens vendus, les frais de port ou les frais de transport indiqués séparément.
En conséquence, les frais d'installation et les frais de transport de **** à ses clients sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture du client ; toutefois, les frais d'assurance inclus dans le prix de location de l'équipement sont soumis à la taxe.
En ce qui concerne le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des "safe harbor leases," Virginia Code § 58-441.6(n) prévoit une exonération de la taxe pour l'achat de "biens meubles corporels destinés à être utilisés ultérieurement par une personne dans le cadre d'un bail ou d'une location imposable... y compris une vente et une cession-bail simultanées." Pour déterminer le traitement correct de la transaction de la sphère de sécurité ****, il sera toutefois nécessaire de fournir une copie de l'accord de cession-bail avec *****. Il serait également utile que vous identifiiez les éléments impliqués dans cette transaction qui sont fixés à l'immeuble et qui prennent le caractère d'un immeuble.
Aux fins de l'impôt foncier local, les machines et outils d'une station de radio sont considérés comme des biens meubles corporels soumis à l'impôt dans la localité où ils se trouvent. En outre, les objets fixés à un bien immobilier sont soumis à l'impôt foncier local. En règle générale, les éléments classés comme machines et outils comprennent les équipements de surveillance et de contrôle, les équipements radio et de test, les équipements de génération synchro, les émetteurs, etc. Les biens immobiliers comprennent les tours et les antennes. Pour un examen plus complet des obligations en matière d'impôts fonciers locaux (*****), vous pouvez contacter le directeur des finances de la ville de ****** à l'adresse *****, et le commissaire aux recettes de la ville de ***** à l'adresse ***** de l'hôtel de ville,
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal