Décisions du commissaire fiscal

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• • • • • • • • • • Introduction

Ces règles relatives à la taxe d'enregistrement de Virginia sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.

Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.

Chaque section du règlement est numérotée pour faire référence à la section du titre 58.1 du règlement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginia, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de section 630-14-800 identifie l'agence (630), la taxe d'enregistrement (14) et la section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (800).

W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P.O. Boîte 6-L
Richmond, VA 23282



DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux § 58-48.6 (recodifié en tant que § 58.1-203).

EXPIRATION : N/A

REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.

RÉFÉRENCES : §§ 58.1-800 jusqu'à 58.1-807, 58.1-809 jusqu'à

• • • • • • • 58.1-811, et 58.1-3801, Code de Virginie.

AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginieet § 58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.

CHAMP D'APPLICATION : Applicable à toutes les personnes qui présentent des actes, des instruments ou d'autres écrits pour enregistrement auprès des greffiers.

RESUME : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de la taxe d'enregistrement, constituée des §§ 630-14-800 à 630-14-807, 630-14-809 à 630-14-811, et 630-14-3801.

DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984



Section réglementation Page

630-14-800 PRÉFACE

630-14-801 ACTES EN GÉNÉRAL

630-14-802 TAX SUPPLÉMENTAIRE PAYÉ PAR LE CONCÉDANT

630-14-803 ACTES DE FIDUCIE OU HYPOTHÈQUES

630-14-804 CONSTRUCTION LOAN DEEDS OF TRUST OR
HYPOTHÈQUES

630-14-805 ACTES DE LIBÉRATION

630-14-806 ACTES DE PARTAGE ; TRANSFERTS EN VERTU D'UN ACCORD DE PARTAGE.
JUGEMENT DE DIVORCE OU DE SÉPARATION
Maintenance

630-14-807 CONTRATS EN GÉNÉRAL ; BAUX

630-14-809 LORSQUE LES ÉCRITS COMPLÉMENTAIRES NE SONT PAS IMPOSABLES

630-14-810 LES AUTRES ACTES NON IMPOSABLES

630-14-811 EXEMPTIONS

630-14-3801 IMPOSITION DES INSTRUMENTS RELATIFS AUX
LES BIENS SITUÉS DANS PLUS D'UNE

• • • • JURIDICTION

630-14-800. Préface[.--]

La taxe d'enregistrement n'est pas une taxe sur la propriété mais sur un privilège civil, c'est-à-dire le privilège d'utiliser les lois d'enregistrement de Virginia. La taxe est généralement calculée sur la base de la contrepartie ou de la valeur réelle (juste valeur marchande) du bien transféré, la plus élevée des deux étant retenue, et du montant des obligations ou autres engagements garantis par des actes de fiducie ou des hypothèques.


[14.58.1-801.] Actes en général[.--]

A. Exemples d'actes imposable sous § 58.1-801:

1. " Lorsqu'un bien immobilier est transféré à un intermédiaire "ou à un représentant de l'acheteur qui a payé la totalité de la contrepartie et que le titre est pris sous cette forme pour la commodité de l'acheteur en vertu d'un accord. " Lorsque l'homme de paille "ou le prête-nom transmet le bien à l'acheteur sans contrepartie, cette seconde transmission constitue également un transfert imposable sur la base de la valeur réelle (juste valeur marchande) du bien au moment de la transmission.

2. Transfert d'un bien immobilier par le représentant personnel d'une succession et/ou par un bénéficiaire survivant d'un défunt, à la suite d'un choix de ce bénéficiaire établi selon les termes du testament du défunt. La doctrine de l'élection repose sur le principe équitable selon lequel celui qui accepte un avantage en vertu d'un acte ou d'un testament doit adopter l'ensemble du contenu de l'instrument, se conformer à toutes ses dispositions et renoncer à tout droit incompatible avec celui-ci. Si, par une clause d'un testament, un legs est accordé à A et que, par une autre clause, une succession dont A est propriétaire est accordée à B, à moins que A n'abandonne à B la succession, A ne peut pas avoir le legs. Pour qu'il y ait élection, il faut qu'il y ait dans le testament lui-même une volonté claire du testateur de disposer de ce qui ne lui appartient pas.

3. Lorsqu'un acte d'échange et de vente transfère un bien immobilier et que l'acte stipule que, pour et en contrepartie de100,000, dont10,000 est payé en espèces, et d'une obligation à ordre négociable d'une date égale pour90,000 qui comprend les intérêts. L'acte prévoit en outre que sur la somme de100,000,65,000, le principal est constitué par le capital et le solde par les intérêts. Le montant de la contrepartie s'élève à100,000. La taxe serait basée sur ce montant, y compris les intérêts.

4. Un acte d'échange de biens immobiliers.

5. Si un concédant transmet un bien immobilier et garde l'acte en sa possession et ne remet l'acte au concessionnaire qu'à une date ultérieure, la date de remise de l'acte au concessionnaire est la date de la transmission, et la valeur réelle (juste valeur marchande) du bien à la date de remise est déterminante pour le calcul de l'impôt lorsqu'il est proposé à l'enregistrement.

6. Lorsqu'un acte transmet un bien à un locataire viager avec réserve en fief simple à X et Y. Le locataire viager meurt. Les locataires en commun, Y et Y, transfèrent leurs intérêts par acte à eux-mêmes en tant que locataires conjoints avec droit de survie. En l'absence de contrepartie, la taxe est basée sur la valeur réelle (juste valeur marchande) du bien. (Aucune taxe n'est toutefois imposée si X et Y sont mari et femme et que la taxe a été payée sur l'acte original. Voir § 58.1-810.)

7. Un acte de transfert de biens immobiliers d'un fiduciaire d'une fiducie à un bénéficiaire de la fiducie, sauf disposition contraire du § 58.1-811(A)(13).

8. Acte par lequel un bien immobilier est rétrocédé au vendeur en cas de défaillance de l'acheteur.

9. Acte de revente d'un bien à l'ancien propriétaire en vertu d'une décision de justice après constatation d'une fraude dans la transaction initiale, la décision de justice ayant rendu l'acte de cession annulable.

10. Transfert d'un bien immobilier à un gouvernement étranger.

11. Un acte de renonciation "" , à moins qu'une exemption spécifique ne s'applique.

12. La cession d'un bien immobilier ne résulte pas d'un jugement de divorce ou n'y est pas liée, sauf disposition contraire du § 58.1-810(3).

630-14-802. Impôt supplémentaire payé par le donateur[.--]

A. Une taxe est imposée, en plus de toute autre taxe d'enregistrement, sur les actes, instruments ou autres écrits par lesquels les biens immobiliers vendu est accordé, cédé, transféré ou autrement transmis à l'acheteur ou, à sa demande, à toute autre personne, lorsque la contrepartie ou la valeur de l'intérêt ou du bien transmis, à l'exclusion de la valeur de tout privilège ou charge subsistant au moment de la vente, excède cent dollars (100.00).

Le terme "vendu" désigne le transfert d'un intérêt à titre onéreux, qui peut être de l'argent ou toute autre chose de valeur.

B. La taxe est basée sur contrepartie nette. Pour déterminer le montant de la contrepartie nette, seul le montant des privilèges et des charges grevant le bien avant la vente et qui n'ont pas été supprimés par celle-ci peut être déduit. La valeur du privilège ou de la charge subsistant sur le bien vendu, que ce privilège soit pris en charge ou vendu sous réserve de ce privilège ou de cette charge, est déductible.

C. L'incidence juridique de la taxe imposée par le § 58-54.1 est sur le [gráñ~tór] et non le bénéficiaire. Il s'agit d'une affaire entre le concédant et le concessionnaire, et l'on ne peut attendre du greffier qu'il détermine qui supporte la charge économique de l'impôt. Le greffier ne doit pas enregistrer l'acte tant que la taxe n'a pas été payée, que ce soit par le concédant, le concessionnaire ou une autre personne.

D. Exemples d'actes imposables en vertu du § 58.1-802:

1. Transfert d'un bien immobilier en échange d'un autre bien.

2. Transfert d'un bien immobilier en contrepartie de l'entretien de la vie. La contrepartie ou la valeur de l'intérêt est la valeur nette du bien immobilier cédé.

3. Le transfert d'un débiteur hypothécaire défaillant au créancier hypothécaire en contrepartie de l'annulation de la dette hypothécaire. La contrepartie ou la valeur des intérêts est le montant de l'hypothèque impayée plus les intérêts courus impayés.

4. Un acte donné par un fiduciaire dans le cadre d'un acte de fiducie pour un bien immobilier vendu en vertu d'une saisie. La taxe est calculée sur l'offre acceptée pour le bien, plus les frais s'ils sont payés par l'acheteur.

5. La cession d'un bien immobilier par ou en vertu d'un jugement ou d'un décret dans le cadre d'une procédure de condamnation ou la cession d'un tel bien sous la menace ou l'imminence d'une telle procédure.

6. Si un acte est donné par un exécuteur testamentaire conformément aux termes d'un testament et que, en raison d'une contrepartie passant entre les légataires, l'un d'entre eux prend une part plus importante dans l'immeuble que celle à laquelle il a droit en vertu du testament, l'acte donné par l'exécuteur testamentaire pour transmettre cette part plus importante est imposable en fonction de la contrepartie.

7. Si, dans un acte de partage, certaines des parties prennent des parts d'une valeur supérieure à leur intérêt indivis, un impôt s'attache à chaque acte transmettant cette part supérieure, calculé sur la contrepartie.

E. Exemples d'actes pas imposable en vertu du § 58.1-802:

1. La reconversion d'un bien immobilier, cédé en garantie d'une dette, après paiement de cette dette.

2. Acte visant à confirmer un titre déjà acquis par le preneur, comme un acte visant à corriger un défaut de titre.

3. Acte d'un mandataire à son mandant, transportant un bien immobilier acheté pour le compte et avec les fonds du mandant.

4. L'acte passé par un débiteur qui transmet un bien à un administrateur au profit de ses créanciers ; toutefois, lorsque l'administrateur transmet ce bien à un créancier ou le vend à toute autre personne, l'acte passé par lui est imposable.

5. La cession à un administrateur judiciaire d'un bien immobilier inclus dans les actifs de l'administrateur judiciaire, et la cession de ce bien immobilier à la fin de l'administration judiciaire.

6. La cession d'un bien immobilier par une société à titre de dividende.

7. Tout acte de transfert de biens immobiliers de les États-Unis, en l'absence de consentement du Congrès, sont exemptés de la taxe imposée par le § 58-54.1 pour des raisons constitutionnelles. Voir aussi § 7.1-22(B), Code de VirginieL'article 2, paragraphe 1, de la loi sur les impôts, prévoit qu'un transfert aux États-Unis ou à leurs agences est exonéré de la taxe imposée par l'article 58.1-502 si les terres acquises doivent être utilisées à des fins "publiques."

630-14-803. Actes de fiducie ou hypothèques[.--]

A. Exemples d'actes de fiducie, d'hypothèques et d'actes complémentaires imposables en vertu de l'article 58.1-803:

1. Un acte de fiducie garanti par un bien immobilier dont la valeur est inférieure à celle de l'effet. Par exemple, si un bien immobilier est évalué à30,000.00 garantit un billet de $160,000.00, la taxe est basée sur la valeur du bien immobilier.

2. Dans le cas d'un acte complémentaire à une hypothèque, lorsque l'impôt sur l'hypothèque initiale a été payé, l'impôt n'est prélevé que sur le montant de l'acte complémentaire.

3. Un acte de fiducie donné en garantie d'un prêt accordé par la Virginia Housing Development Authority.

4. Un acte de fiducie garantissant un prêt garanti par une agence fédérale.

5. Un acte de fiducie d'indemnisation sur un bien immobilier en Virginia. Un acte de fiducie ou une hypothèque d'indemnisation est "une hypothèque qui garantit une garantie plutôt que le prêt principal"."

B. Exemples d'actes de fiducie, d'hypothèques et d'actes complémentaires non imposables en vertu de l'article 58.1-803:

1. Un acte de fiducie de une autorité de développement industriel.

2. Lorsqu'un billet est garanti par des biens personnels et un acte de fiducie sur des biens immobiliers, et que l'opposabilité de la sûreté sur les biens personnels sera déposée en vertu du code commercial uniforme, l'impôt n'est calculé que sur les biens immobiliers en vertu de cet acte de fiducie.

630-14-804. Acte de fiducie ou hypothèque sur un prêt à la construction[.--]

Lorsqu'un acte de fiducie ou une hypothèque pour un prêt à la construction est converti en un acte de fiducie ou une hypothèque pour un prêt permanent, pas de taxe est imposée en vertu du § 58.1-804 si les personnes sont les mêmes que celles qui ont établi l'instrument garanti par l'acte de fiducie ou l'hypothèque du prêt à la construction, s'il n'y a pas de montant supplémentaire et si la taxe a été payée sur l'acte de fiducie ou l'hypothèque du prêt à la construction.

630-14-805. Actes de mainlevée[.--]

A acte de renonciation est "[un acte] libérant un bien de la charge d'une hypothèque ou d'un gage similaire moyennant le paiement ou l'exécution des conditions : Plus précisément, lorsqu'un acte de fiducie en faveur d'un ou plusieurs fiduciaires a été signé, engageant un bien immobilier pour le paiement d'une dette ou l'exécution d'autres conditions, essentiellement comme dans le cas d'une hypothèque, un acte de libération est le transfert exécuté par les fiduciaires, après le paiement ou l'exécution, dans le but de se dessaisir du titre légal et de le restituer au propriétaire initial." [Black's Law Dictionary, cinquième édition.]

630-14-806. Actes de partage ; transferts en vertu d'un jugement de divorce ou d'une pension alimentaire séparée, etc.-

Lorsqu'un acte est proposé à l'enregistrement en vertu du § 58.1-806 à la suite d'un divorce, étant donné que ce § ne prévoit pas que l'acte fasse référence à un divorce ou à un jugement d'entretien séparé, le greffier doit s'assurer que l'acte remplit les conditions requises pour bénéficier de la taxe de cinquante centimes. Le greffier peut exiger des preuves telles qu'un affidavit des parties, une copie du jugement de divorce ou de la pension alimentaire séparée, et d'autres preuves extrinsèques suffisantes pour convaincre le greffier que la taxe de 50 cents est appropriée.

630-14-807. Contrats en général ; baux[.--]

A. Exemples de contrats et de locations imposables en vertu de l'article 58.1-807:

1. La cession d'un droit de redevance dérogatoire. Le terme "royalty interest" désigne généralement le droit de participer à la production de pétrole et de gaz au moment de la séparation ; il s'agit d'un bien personnel qui concerne le produit des baux pétroliers et gaziers si et quand il y a production. Une "redevance" " n'est pas un bien immobilier mais un bien personnel et un contrat entièrement séparé et distinct du bail pétrolier et gazier, qui exige que le propriétaire de l'intérêt dans le bien immobilier partage une partie de la redevance avec une autre personne. Le droit de redevance n'est pas lié à la terre.

2. La taxe d'enregistrement prévue au § 58-807 sur les options est mesurée en fonction de la contrepartie donnée pour l'option et non en fonction de la valeur du bien concerné.

3. Un accord de non-transfert de biens est un contrat portant sur des biens immobiliers. La taxe serait imposée sur le principal et les intérêts impayés du ou des billets.

4. Un bail modifié qui augmente les paiements mensuels initiaux. La taxe est basée sur la différence ou l'augmentation des mensualités.

5. Un bail et un contrat de vente lorsque les deux accords sont contenus dans un seul document. Ce type de document contient plus d'un type de contrat, et la taxe d'enregistrement est imposée sur chaque contrat ; à savoirLe contrat de location et le contrat de vente.

B. Exemples de contrats et de locations non imposables en vertu de l'article 58.1-807:

1. La cession d'un bail pour lequel la taxe d'enregistrement a déjà été payée n'est généralement pas soumise à l'impôt en vertu des dispositions du § 58:1-807 s'il n'y a pas d'augmentation du montant de l'obligation principale.

630-14-809. Quand les écrits complémentaires ne sont pas imposables[.--]

A. Un acte de prise en charge par lequel l'acheteur prend en charge l'acte de fiducie ou l'hypothèque du concédant (vendeur) n'est pas imposable.

Exemple:

• • Les biens immobiliers ont été vendus pour100,000.00

Paiement en espèces pour les actions 30,000.00
Prise en charge de l'acte de fiducie (pas de taxe) 70,000.00
Taxe prévue à l'article 58.1-802 calculée sur la base des éléments suivants

• • contrepartie de100,000.00 150.00

Taxe prévue à l'article 58.1-803, calculée sur
contrepartie ($100,000.00) moins
valeur du privilège ou de la charge

• • ($70,000.00) restant sur le réel
    au moment de la vente 30.00

Taxe sous 58.1-814 par comté ou ville 50.00
TOTAL DE LA TAXE (État & Local) $ 230.00

630-14-810. Quels sont les autres actes non imposables ?[.--]

A. Définitions.

1. A acte de confirmation est un moyen de transport qui peut être Les services de l'Union européenne sont utilisés à de nombreuses fins. Elle peut être utilisée pour lever les doutes sur l'efficacité ou la validité d'un acte antérieur, pour ratifier un acte antérieur passé par un mandataire ou un acte passé par une personne frappée d'incapacité. Un acte de confirmation est un acte qui affirme, corrige, ratifie ou ajoute de l'efficacité ou de la légalité à un acte antérieur, ce qui est essentiel pour rendre l'acte antérieur efficace. Entre les parties, l'acte de confirmation remonte à la date de l'acte original.

2. A acte de correction corrige les défauts apparaissant dans les actes originaux, tels que les noms erronés, les erreurs dans la description de la propriété ou les omissions des noms des bénéficiaires.

630-14-811. Exemptions[.--]

A. L'exemption prévue au § 58.1-811(A)(2) ne s'applique pas si la cession est faite à une société, entité distincte d'une église ou d'un organisme religieux, et non au(x) fiduciaire(s) d'une église ou d'un organisme religieux. Ceci s'applique également au § 58.1-811(B)(2) lorsque le transfert est effectué par une société, une entité distincte d'une église ou d'un organisme religieux, plutôt que par des fiduciaires de l'organisme religieux qui transmettent à des fiduciaires en vertu d'un acte de fiducie.

B. Un transfert à une clinique n'est pas exonéré en vertu du § 58.1-811(A)(5), sauf si la clinique fait partie intégrante d'un hôpital à but non lucratif.

C. Pour bénéficier de l'exonération prévue au § 58.1-811(A)(6) :

1. Le transfert doit avoir lieu lors de la constitution de la société. Le transfert doit être effectué dans un délai suffisamment proche de la création de la société pour que l'on puisse raisonnablement conclure que le transfert fait partie intégrante de la constitution de la société ;

2. Les cédants) doivent contrôler la société cessionnaire immédiatement après la cession. Les cédants) doivent être propriétaires :

(a) au moins quatre-vingts pour cent (80% ) du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions ayant le droit de vote ;

(b) au moins quatre-vingts pour cent (80% ) du nombre total d'actions de toutes les autres catégories d'actions de la société ; et

3. La transaction doit être conforme à tous les autres égards à l'article 351 de l'Internal Revenue Code, tel qu'il existe au moment du transfert.

D. Liquidation d'une société de personnes dont la société est le constituant et dont le plan de dissolution prévoit que les associés (bénéficiaires) recevront des parts désignées d'un immeuble en copropriété. Par des actes de transfert séparés, chaque preneur recevra sa participation proportionnelle dans le condominium ; cependant, aucun partenaire (preneur) n'a reçu cinquante pour cent (50% ) du bénéfice et de l'excédent de la société. Une transaction de cette nature n'est pas couverte par le § 58.1-811(A)(10).

630I4-3801. Imposition des instruments relatifs à des biens situés dans plus d'une juridiction.

A. Lorsqu'un acte transfère des biens immobiliers situés dans deux juridictions distinctes, la formule de calcul du prorata de l'impôt local est la suivante :

$1,000,000.00 (Propriété dans la juridiction #1)
$1,050,000.00 (Total des biens transférés) X $1,575.00 (État

• • taxe d'enregistrement)

1/3 = $500.00 (Taxe locale pour la juridiction #1)

50,000.00 (Propriété dans la juridiction #2)
$1,050,000.00 (Total des biens transférés) X $1,575.00 (État

• • taxe d'enregistrement)

1/3 = $25.00 (Taxe locale pour la juridiction #2)

B. La formule de calcul de l'impôt local sur un acte de fiducie la transmission de biens situés dans deux juridictions est :

Valeur de la propriété dans la juridiction1
Valeur totale de tous les biens X Dette totale X Taux d'imposition =

Taxe d'enregistrement de l'État 1/3 = Taxe locale pour la juridiction #.1

Valeur de la propriété dans la juridiction2
Valeur totale de tous les biens X Dette totale X Taux d'imposition =

Taxe d'enregistrement de l'État 1/3 = Taxe locale pour la juridiction #.2

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