Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fondation à but non lucratif ; application de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les ventes
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-07-1984
7 septembre 1984
Re : Demande de décision / Taxe sur le chiffre d'affaires ; Impôt sur le revenu des sociétés
Chère **************
La présente répond à votre lettre de mai 4, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur le statut d'exonération fiscale de votre organisation en vertu de la loi de Virginie.
FAITS
La fondation a été autorisée le ***** 1979, par la loi ***** (Public Law ****) "à promouvoir l'initiative, la réussite et l'excellence parmi les jeunes dans les domaines du service public, du développement personnel et de la condition physique." La loi autorise un conseil national à constituer une organisation caritative à but non lucratif pour recevoir des contributions du secteur privé et interdit l'acceptation de tout fonds du gouvernement fédéral, de l'État ou des collectivités locales.
La fondation a été constituée en société à l'adresse *****. En tant que fondation enregistrée à but non lucratif, elle est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c)(3).
ARRÊT
Impôt sur le revenu
Code de Virginie § 58-151.038 exonère de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés "qui ne sont pas organisées ou dirigées dans un but lucratif et qui, en raison de leurs objectifs ou de leurs activités, sont exonérées de l'impôt sur le revenu en vertu des lois des États-Unis." La fondation a justifié son statut d'exonération en fournissant une copie de la lettre d'exonération fédérale. La fondation est donc exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginie.
Taxe de vente et d'utilisation
Toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginia sont soumises à la taxe sur les ventes. Une taxe d'utilisation complémentaire est imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. La taxation est la règle et les exemptions sont strictement interprétées (Retail Sales and Use Tax Regulation §51-35.2). Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. L'exemption accordée par Code de Virginie §58-441.6(p) et le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation §1-45 ne s'applique pas à la fondation. En vertu du règlement, les ventes aux États-Unis sont exemptées si les achats sont effectués conformément à des bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Comme la fondation ne peut accepter aucun fonds public, elle ne peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal