Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats par un entrepreneur en entretien de pelouses ; Matériel publicitaire ; Ventes pour la revente
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1984
Août 9, 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 21, 1983 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un contrôle.
FAITS
***** (ci-après "*****") est un entrepreneur qui fournit des services d'ensemencement, de contrôle de l'érosion et d'entretien des pelouses. Un audit de ***** a révélé un manquement à l'obligation de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour divers achats de biens meubles corporels.
***** conteste cette évaluation en ce qui concerne les achats de paille auprès de revendeurs enregistrés pour percevoir la taxe sur les ventes, les achats de chaux épandue et les frais facturés par les sous-traitants pour l'épandage de la chaux, ainsi que les achats de matériel publicitaire. ***** demande un dégrèvement en soutenant que les revendeurs enregistrés devraient être tenus responsables de leur incapacité à percevoir la taxe sur les ventes non exonérées ; en outre, la société affirme que ses sous-traitants devraient être redevables de la taxe sur la chaux achetée et répandue par ces sous-traitants et que son agence de publicité a payé la taxe sur le coût de l'impression réalisée pour *****.
DÉTERMINATION
§ 58-441.4 de l'Union européenne. Code de Virginie impose une taxe "à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels" (la taxe sur les ventes au détail) alors que le Virginia Code § 58-441.5 impose une taxe sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels" (la taxe d'utilisation). Ces deux taxes distinctes sont en fait "une taxe globale sur les ventes," États-Unis v. Forst, 442 F.Supp. 920 (W.D.Va. 1977), confirmée, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978), la taxe d'utilisation étant applicable dans les cas où la taxe de vente n'est pas payée au moment de l'achat. Par conséquent, la taxe combinée sur les ventes et l'utilisation doit être versée soit par le vendeur, soit par l'acheteur.
Alors que le Virginia Code § 58-441.18 prévoit que la taxe doit être payée à l'État par les distributeurs, l'incidence juridique de la taxe sur les ventes de Virginia (") pèse sur l'acheteur." États-Unis v. Forst, supra. En conséquence, je dois conclure que la cotisation émise à l'encontre de ***** en raison de son défaut de paiement de la taxe d'utilisation sur son achat de paille est valide et exigible.
Dans la mesure où ***** fournit des services d'aménagement paysager non taxables lorsqu'elle épand de la chaux pour ses clients, la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit être payée par la société sur ses achats de chaux et d'autres articles utilisés dans le cadre de la fourniture de ces services. Toutefois, lorsqu'un sous-traitant achète et épand de la chaux et facture ces services à *****, c'est le sous-traitant qui doit verser la taxe sur les achats de chaux. Tous les frais imputés à ***** par les sous-traitants de ***** qui achètent et épandent eux-mêmes de la chaux seront retirés de cet audit en conséquence.
Enfin, j'estime que l'imposition de la taxe sur les frais provenant de ***** est appropriée, compte tenu de la politique actuelle du ministère à l'égard des agences de publicité. Nonobstant le fait qu'elle a payé la taxe sur les matériaux qu'elle a achetés aux imprimeurs et que ces matériaux sont finalement passés à *****, l'agence de publicité est allée au-delà de la prestation de services publicitaires et a effectivement vendu des biens meubles corporels à *****. Ces ventes de brochures, de dépliants, de mailings, etc. sont soumises à la taxe comme toute autre vente de biens meubles corporels. Toutefois, ********* peut obtenir le remboursement de toutes les taxes sur les ventes payées aux imprimeurs sur les matériaux achetés pour être revendus à *****.
Un avis d'évaluation reflétant les révisions susmentionnées sera publié sous peu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal