Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel acheté ou loué par un franchisé
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
07-07-1982
Juillet 7, 1982
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 21, 1982, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe d'utilisation imposée à ******** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
********* a conclu un contrat avec **********, un franchiseur de sandwicheries appelé **********, pour détenir et exploiter deux magasins en Virginia. Dans le cadre de l'accord, l'équipement de chaque magasin doit être acheté ou loué par le franchisé auprès de *********** ou d'autres sources désignées par ******** est situé dans le Connecticut. Elle n'est pas actuellement enregistrée pour la collecte de la taxe sur les ventes en Virginia, ********** a déposé l'argent pour l'achat de l'équipement auprès de ********** avant la livraison de l'équipement. Les fournisseurs de ********* ont expédié le matériel directement à **********. Le matériel reste la propriété de *********. Un audit n'a pas permis de prouver que la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia avait été payée sur l'achat de l'équipement utilisé par *************.
DÉTERMINATION
§ 58-441.5 de l'Union européenne. Code de Virginie impose une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginia. Cette disposition s'applique aux achats sur lesquels aucune taxe de vente n'est payée au vendeur. En tant qu'acheteur de biens meubles corporels utilisés dans un établissement situé en Virginia, vous êtes tenu de payer la taxe de Virginia à vos fournisseurs au moment de l'achat des biens ou de verser la taxe d'utilisation sur les biens directement au ministère des impôts.
Dans cette situation, ********* n'est pas enregistré pour collecter la taxe de Virginia et aucune taxe n'est mentionnée sur les factures qui vous sont adressées pour l'équipement. En outre, les articles 58-441.18 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) ont été supprimés. Code de Virginie oblige le commerçant à indiquer séparément le montant de la taxe de vente et à l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Comme cela n'a manifestement pas été fait, le département doit considérer qu'aucune taxe n'a été payée. En tant qu'acheteur de l'équipement, vous êtes tenu de payer la taxe d'utilisation sur tous les biens meubles corporels achetés. Votre affirmation selon laquelle votre crédit n'est pas lié par le contrat d'achat n'est pas pertinente. Vous êtes l'acheteur et l'utilisateur du bien et, à ce titre, vous êtes redevable de la taxe d'utilisation.
Le fait que ********* soit ou non un revendeur hors de l'État n'a pas d'incidence sur votre obligation fiscale. La Cour a statué que lorsqu'une transaction est soumise à la taxe sur les ventes en vertu de l'article 58-441.4 de la loi sur l'impôt sur le revenu, la taxe sur le chiffre d'affaires ne s'applique pas à cette transaction. Code de Virginie mais que le vendeur ne la perçoit pas, le consommateur devient redevable d'un montant équivalent de taxe d'utilisation en vertu de l'article 58-441.5 ([Léé B~rós.] v. Commissaire aux impôts de l'ÉtatCircuit Court of Henry County, 1973).
De temps à autre, le département est informé de l'existence de revendeurs exerçant leurs activités en Virginia qui ne sont pas enregistrés pour percevoir la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia. Nous vous remercions de nous informer d'une éventuelle violation.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder une exonération de la taxe d'utilisation imposée. Si vous souhaitez une audition sur cette demande, veuillez nous en informer dans les trente jours, faute de quoi cette lettre de détermination sera considérée comme définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal