Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu gagné ou revenu d'entreprise
Sujet
Retours/paiements/enregistrements,
Revenu imposable
Date d'émission
06-15-1982
15 juin 1982
Re : 58-1118 Détermination/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****************
Je réponds ainsi à votre lettre de mai 14, 1982 qui fait référence à mon refus de mars 19 de votre demande de correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à votre réponse de mars 31 à ce refus et à ma réponse de mai 5.
La question qui se pose ici est de savoir si les revenus de dividendes reçus d'investissements qui ont été imposés par l'Afrique du Sud donnent droit à un crédit pour l'impôt payé à un autre État en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-151.015. Dans notre correspondance précédente, nous avons discuté de la signification du terme "state" tel qu'il est entendu au § 58-151.015. et la définition de "earned income" dans la même section. Vous affirmez à présent que les dividendes perçus donnent droit à un crédit en vertu du § 58-151.015 en tant que revenu d'entreprise ".
Les termes "business" ou "business income" ne sont pas définis par la loi. Code de Virginie ni par l'Internal Revenue Code ou ses règlements. Toutefois, il existe une jurisprudence fédérale importante sur la définition de "business" en ce qui concerne l'impôt fédéral sur le revenu. Une thèse centrale dans une grande partie de cette jurisprudence est que toutes les activités exercées dans un but lucratif ne constituent pas un commerce ou une entreprise au sens de l'impôt fédéral sur le revenu. En McDowell v. Ribicoff 61-2 USTC 9514, 292 F 2d. 174 (C.A. 3, 1961), la Cour a déclaré que :
-
- L'expression "commerce ou entreprise" ne doit pas simplement se référer à des actes à but lucratif, mais à une activité étendue sur une période de temps substantielle au cours de laquelle le contribuable se présente comme vendant des biens ou des services.
- L'expression "commerce ou entreprise" ne doit pas simplement se référer à des actes à but lucratif, mais à une activité étendue sur une période de temps substantielle au cours de laquelle le contribuable se présente comme vendant des biens ou des services.
Les tribunaux ont apparemment adopté le point de vue auquel nous souscrivons, selon lequel la simple production de revenus à partir d'un moyen autre qu'un salaire ou un traitement n'est pas suffisante pour constituer une entreprise. En l'espèce, vous n'avez pas démontré que les revenus représentent autre chose que ceux provenant d'un investissement privé. Vous n'avez pas déposé d'annexe C fédérale, signe évident que vous exercez une activité commerciale. Au contraire, le seul revenu/perte supplémentaire que vous déclarez est celui provenant d'une société de personnes.
Pour résumer notre correspondance, vous avez demandé à bénéficier d'un crédit sur votre impôt sur le revenu de Virginia en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-151.015 au motif que : 1) l'impôt payé à l'Afrique du Sud constitue un revenu payé à un autre État ; et, 2) le revenu sur lequel l'impôt a été payé à l'Afrique du Sud constitue un revenu d'entreprise. Nous avons toujours soutenu que le terme "état" tel qu'il est utilisé au § 58-151.015 se réfère uniquement à un autre État des États-Unis et, par conséquent, le crédit d'impôt payé à un autre État n'est pas applicable. Par conséquent, toute discussion sur la nature du revenu est sans objet si la source du revenu n'est pas un État des États-Unis. Cependant, nous avons également démontré que même si notre interprétation du terme "state" est rejetée, le crédit reste inapplicable puisque le revenu en question n'est ni "earned" ni "business income."
Nous avons exposé notre position sur chaque question de principe soulevée dans le cadre de cette affaire, et nous continuons à ne trouver aucune base de remboursement. Par conséquent, nous considérons que cette décision est définitive et nous rejetons votre demande de remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal