Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Biens meubles corporels
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Propriété soumise à l'impôt,
Revenu imposable
Date d'émission
05-21-1982
Mai 21, 1982
La présente répond à votre lettre de janvier 8, 1982, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe d'utilisation imposée à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*********** est un cabinet d'architectes dont les bureaux sont situés à Norfolk, en Virginia. Dans le cadre de la prestation de services architecturaux, ***********achète des rendus "" , qui sont des peintures ou des esquisses d'un projet architectural. Ces rendus, qui sont produits à partir d'une photographie ou d'un plan, peuvent être utilisés pour être exposés dans le cadre du projet, sur le site ************* ou dans des brochures.
La taxe d'utilisation a été imposée sur l'achat de rendus par ***********, une entreprise située dans l'Ohio.
Détermination
§58-441.2(b) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie définit la vente "" comme suit
-
- tout transfert de titre ou de possession, ou les deux ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux, et comprend la fabrication de biens meubles corporels pour des consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication.
- tout transfert de titre ou de possession, ou les deux ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux, et comprend la fabrication de biens meubles corporels pour des consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication.
Virginia Code §58-441.6(a) ne sont pas soumis à la définition de la vente au détail :
-
- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels il n'y a pas de frais séparés.
Pour interpréter cet article, le ministère et les tribunaux d'autres juridictions fiscales ont examiné l'objet réel de la transaction, c'est-à-dire si l'objet recherché par l'acheteur est le service ou le bien produit par le service.
À cette fin, l'article82 du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia prévoit que la taxe s'applique aux ventes de "photographies, portraits, tirages, diapositives à partir de films d'appareil photo, photostats, plans" (c'est nous qui soulignons). La valeur intrinsèque et durable de l'article produit n'a pas été prise en compte lors de l'élaboration de ce règlement. Le fait que l'objet recherché par un client dans le cadre d'une transaction comprenant un film, etc. soit l'article produit par le service était plutôt déterminant.
La Cour suprême de l'Ohio a interprété une loi relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation presque identique à l'article58-441.6(a) a constamment adopté le critère de l'objet véritable, estimant que pour qu'une transaction constitue un service, il faut accorder une grande importance à l'inconséquence fonctionnelle du bien meuble corporel transféré. (Voir Recording Devices v. Porterfield (1972), 30 Ohio St.2d 208,283 N.E.2d 626 et Columbus Coated Fabrics v. Porterfield (1972), 30 Ohio St.2d 307, 258 N.E.2d 50). En outre, dans le cas de Federated Department Stores, Inc. v. [Kósý~dár] (45 Ohio St.2d, 1 340 N.E.2d 840, 1976), la Cour de l'Ohio a jugé que dans une transaction par laquelle un grand magasin passait un contrat avec des artistes indépendants pour la production de croquis spécifiques, le véritable objet de la transaction était l'acquisition des croquis eux-mêmes, et qu'il y avait donc eu vente au détail d'un bien meuble corporel. Les faitsFederated Department Stores, Inc.(supra) sont très proches de celles de la présente affaire.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois pas de raison d'alléger la cotisation d'audit. Si vous souhaitez être entendu sur cette question, veuillez contacter ce service dans les trente jours, faute de quoi cette décision sera considérée comme définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal