Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Actionnaire d'une petite entreprise de Virginia.
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-19-1982
Mai 19, 1982
Re : 58-1118 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Années d'imposition 1972, 1973 et 1974
Chère ****************
La présente répond à votre lettre de décembre 16, 1981 dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi à l'encontre de votre client, ******** , pour les années d'imposition 1972, 1973, et 1974.
Les faits
Votre client, résident de Caroline du Nord pour les années en question, était actionnaire à hauteur de 25 pour cent d'une petite société commerciale de Virginia ayant opté pour le régime de l'impôt sur le revenu. Aucune déclaration de Virginia n'a été déposée et des cotisations ont été émises. Par la suite, les déclarations de Virginia ont été déposées.
Détermination
§ 58-151.03(c) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie exonère de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia, "les petites sociétés commerciales qui font un choix." Par conséquent, les sociétés Subchapter S ne sont pas assujetties à l'impôt en Virginia. Au lieu de cela, les revenus de ces sociétés sont imposés aux actionnaires lors de leur distribution.Virginia Code § 58-151.013(4)(B), telle qu'elle existait entre 1972 et 1976, permettait de soustraire du revenu brut ajusté fédéral d'une personne physique les dividendes provenant d'actions de toute société dont 50 pour cent ou plus du revenu était imposable en vertu des lois de l'impôt sur le revenu de Virginia. " Cette disposition visait à alléger quelque peu la double imposition "des dividendes de sociétés, en partant du principe que les personnes physiques assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia ne devaient pas être imposées sur les distributions de dividendes de sociétés dont les revenus étaient également imposés en Virginia.
Toutefois, étant donné qu'une société Subchapter S n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia, cette double imposition n'a pas lieu. En outre, comme la société n'est pas imposable en Virginia, son revenu ne peut jamais être évalué en vertu des lois de l'impôt sur le revenu de Virginia, et la soustraction des dividendes n'a jamais été applicable aux distributions de la Subchapter S.
D'autres fondements statutaires de cette position se trouvent dans le Virginia Code § 58-151.013(f)(2) qui oblige les actionnaires non-résidents des petites sociétés commerciales à inclure dans le revenu imposable de Virginia leur part proportionnelle du revenu imposable de la société et des pertes d'exploitation nettes. Étant donné que les distributions de dividendes "" sont incluses dans le revenu imposable de la société mais ne sont pas imposées à la société, les actionnaires assument la responsabilité du revenu imposable de la société.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder un allègement de l'impôt sur les distributions d'une petite société commerciale ayant opté pour le régime fiscal de l'impôt sur le revenu. Bien que le Virginia Code § 58-151.0111(c) permet une soustraction pour les distributions reçues d'une société dont l'exercice fiscal commence avant janvier 1, 1972, les avis de carence pour 1972 et 1973 ont été émis le juillet 19, 1978. Le délai de prescription pour l'exercice d'un recours judiciaire en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-1130 est de trois ans à compter de la date de l'évaluation. Par conséquent, le département est d'avis que la poursuite de l'action concernant les cotisations pour ces deux années est frappée de prescription.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal