Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Calcul des ventes brutes
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Allocation et répartition
Date d'émission
05-10-1982
Mai 10, 1982
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *****************
Cette lettre fait suite à votre correspondance de juillet 31, 1981, une demande de correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client datée de mai 27, 1981, qui couvre la période d'audit allant de novembre 1977 à octobre 1980.
FAITS
Le ministère a tenu *********** responsable de la taxe d'utilisation sur certains achats et de la taxe sur les ventes sur certaines ventes taxables supplémentaires.
Ce concessionnaire conteste l'audit au motif (1) que la suppression des ventes de voitures écrasées, une transaction exonérée, de la période d'échantillonnage, utilisée pour déterminer le pourcentage des ventes exonérées, détruit la représentativité de l'échantillon, et (2) que la détermination des ventes brutes par le ministère est injustement surévaluée puisque les comptes débiteurs apparaissent deux fois dans le calcul de l'audit (une fois en tant que charge et une autre fois lors du paiement en tant que vente au comptant).
En ce qui concerne les wagons écrasés, le contribuable soutient qu'une fois que la période d'échantillonnage a été choisie, elle doit être acceptée comme valide. Il affirme que l'ajustement pour une variance connue détruit la validité. Il convient toutefois de noter qu'il n'y a pas eu de ventes de voitures écrasées sur les sites 1977 ou 1978. Il s'agit plutôt d'incidents isolés qui ont débuté à l'adresse 1979 et qui n'ont eu lieu qu'au cours de deux mois de la période d'audit, soit en juillet de l'année 1979 et en septembre de l'année 1980.
En ce qui concerne le montant des ventes brutes, l'auditeur a reconstitué ces ventes à partir de registres incomplets et inadéquats. Les ventes brutes ont été reconstituées à l'aide du journal des encaissements du contribuable et du grand livre des comptes débiteurs. Le contribuable tenait sa comptabilité sur la base d'une comptabilité de caisse ; par conséquent, les ventes facturées n'ont pas été déclarées au moment où elles ont été facturées.
Comme méthode alternative, le contribuable a calculé le chiffre d'affaires brut en rapprochant les recettes en espèces, qui sont liées aux relevés bancaires et aux déclarations fiscales fédérales. Une fois les ventes établies selon la méthode de la comptabilité de caisse, le contribuable a converti ce chiffre en une méthode de comptabilité d'exercice acceptée en ajustant la différence entre les comptes débiteurs d'ouverture et de clôture.
DÉTERMINATION
Comme convenu lors de votre conversation téléphonique avec mon collaborateur, le 4, 1982, il n'y aura pas d'audience dans ce cas. Cette lettre servira de décision complète et définitive concernant votre § 58-1118 demande de correction soumise au nom de votre client,
Après examen du calcul des ventes brutes, le département a décidé d'accepter votre autre méthode de calcul de ces ventes, à savoir le rapprochement des encaissements et des relevés bancaires.
Toutefois, étant donné que les ventes de voitures écrasées n'ont été initiées qu'à l'adresse 1979 et qu'elles n'ont eu lieu que pendant deux mois sur la période d'audit de trente-six mois, nous pensons que l'échantillon serait faussé si ces éléments étaient répartis sur l'ensemble de l'audit. En conséquence, nous avons décidé de retirer ces éléments de la période d'échantillonnage et de les soumettre à un audit détaillé, comme cela avait été le cas lors de l'audit initial.
L'audit de l'entreprise de votre client a été ajusté pour tenir compte de cette décision (voir copie ci-jointe). Conformément à cet audit, l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation et des intérêts à l'encontre de votre client sera révisée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal