Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le capital a été déclaré de manière erronée
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-27-1982
Avril 27, 1982
Re : §58-1118 Application.
Capital non imposé par ailleurs
Pour les années 1979 et 1980
Chère ***********************
La présente décision fait suite à la demande que vous avez introduite en vertu des articles58-1118, Code de Virginie, une audition du contribuable qui s'est tenue en décembre 10, 1981 et des informations complémentaires soumises lors de l'audition.
Les faits
******* n'est pas un partenariat tel que représenté dans l'audit, mais une division de *****. L'audit de la société immobilière est contesté car le bien imposé comme capital appartenait en réalité à ********** 50% et *****35% et **** trustee for ******* 15% .
Le représentant du contribuable en conférence a retracé l'acquisition et la cession des actifs de la société de personnes et soutient que les biens ne devraient pas être imposés en tant que ***** et que les partenaires, ****** et ***** trustee, sont des personnes physiques détenant des investissements générés par la détention de biens immobiliers et la cession ultérieure de ces derniers.
Le contribuable soutient que **** est une division de **** et ne devrait pas être imposée comme une activité commerciale ou industrielle distincte et que les actifs déclarés en tant que capital ont été déclarés de manière erronée pour les années faisant l'objet du contrôle. En outre, le contribuable estime que les actifs ne doivent pas être imposés en tant qu'actifs d'un commerce ou d'une entreprise, mais qu'ils représentent uniquement des investissements.
Les informations complémentaires fournies lors de la conférence révèlent que plusieurs personnes ont acheté des participations indivises dans un certain nombre de parcelles de terrain afin de construire un centre commercial. Par la suite, les particuliers ont transféré le terrain à une société de personnes qui a développé et exploité le centre commercial.
Les intérêts de la société de personnes ont été rachetés et la société de personnes a finalement été détenue 50% par***** et 50% par*********. Les biens immobiliers ont ensuite été vendus et un billet de $ **** a été émis au nom de **** et *********.
Le centre commercial était le seul actif de la société de personnes et, pour les années d'audit, le billet de *** $ et les comptes à recevoir pour les paiements liés au billet étaient les seuls actifs.
Détermination
J'estime que *******, une division de ****, ne doit pas être imposée comme une activité commerciale ou industrielle distincte. Toutefois, j'estime que les actifs qui ont été déclarés par erreur en tant que capital et qui ont été imposés dans le cadre des conclusions de l'audit de ***** devraient être imposés en tant que capital d'un commerce ou d'une entreprise.
Les actifs imposables représentent les actifs de l'entreprise qui a acheté, développé et exploité le centre commercial. Les intérêts de la société de personnes ont été modifiés par l'acquisition de participations par les détenteurs de l'emprunt, à savoir ***** et *******.
Le ministère a toujours considéré que le capital d'une entreprise reste soumis à l'impôt sur le capital tant qu'il reste des actifs imposables, même si l'entreprise a vendu son activité opérationnelle et est inactive, sauf pour collecter, détenir ou investir le produit de la vente.
Le ministère a toujours considéré qu'une société de personnes qui possède et exploite de tels biens immobiliers exerce une activité soumise à l'impôt sur le capital. Voir Colway Realty Corporation v. Commonwealth, 198 Va. 1 (1956). D'après les informations présentées, cette entreprise reste une société de personnes soumise à l'impôt sur le capital. Même si la société de personnes n'est pas assujettie, chacun des associés ou anciens associés, *********** et ********** restent assujettis à l'impôt sur le capital pour leurs parts respectives du billet de $ **** et des créances. Les cotisations seront révisées au nom de ******* et ****** mais la dette fiscale reste inchangée. Dans un avenir proche, des évaluations révisées seront émises avec les intérêts courus à ce jour et ces évaluations révisées doivent être payées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal