Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Déterminer si une opération est industrielle
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
04-02-1982
Avril 22, 1982
Re : §58-1118 Application/taxe d'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 25, 1982 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe d'utilisation établie à la suite d'un récent contrôle de ***********.
FAITS
*********** (ci-après" ) est engagée dans la fabrication de pièces de réparation pour les navires et les équipements industriels. La majorité des articles sont fabriqués sur commande spécifique, bien qu'un petit nombre d'articles fabriqués soient conservés en stock. ************** est un grand atelier d'usinage sans chaîne de montage mécanisée.
DÉTERMINATION
§58-441.6 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération des ventes et de l'utilisation pour :
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- les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente
- les machines, les outils, les pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement pour le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente
Pour déterminer si une opération est industrielle, le ministère s'est appuyé sur plusieurs critères, notamment l'existence d'une chaîne de montage mécanisée, la taille de l'usine, l'importance des stocks, l'investissement en capital et le nombre d'employés. Nous avons généralement considéré que les ateliers d'usinage ne pouvaient pas bénéficier de l'exonération pour les activités industrielles de fabrication et de transformation. Ce poste est basé sur le fait que ces ateliers ne maintiennent normalement pas un stock important de produits finis et n'utilisent pas la chaîne de montage mécanisée qui est généralement caractéristique d'une opération industrielle. Bien que les ateliers d'usinage puissent disposer de grandes installations et d'investissements considérables en machines et en outils, ces deux facteurs ne suffisent pas à eux seuls à qualifier une opération d'industrielle.
********** est essentiellement un atelier de mécanique qui ne dispose pas d'un stock important de produits finis ni d'une chaîne de montage mécanisée. Cette opération ne peut donc pas bénéficier de l'exonération accordée aux fabricants et transformateurs industriels en vertu du Virginia Code §58-441.6. Toutefois, en tant que fabricant de pièces détachées et de pièces de réparation, vous avez droit à une exonération sur la revente des matières premières utilisées pour fabriquer les pièces, dont le coût total, y compris la main-d'œuvre, est soumis à la taxe.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'accorder une exonération de la taxe d'utilisation imposée. Si vous souhaitez une audition sur cette demande, veuillez nous en informer dans les trente jours, faute de quoi cette lettre de détermination sera considérée comme définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal