Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
DISC
Sujet
Perception de la taxe,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
04-15-1982
Avril 15, 1982
Re : § 58-151.079; Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Chère *********************
La société mère a demandé, au nom de huit de ses filiales, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour l'année 1980 et les années suivantes. Le parent ne fait pas d'affaires en Virginia et n'est pas tenu de produire une déclaration en Virginia.
Les sociétés 1, 3, 4 et 6 sont 100% détenues par la société mère. La société 2 est 100% détenue par la société 1. La société 5 est détenue par une société qui ne fait pas d'affaires en Virginia et qui est elle-même détenue par la société mère. La société 7 est détenue par la société 6. La société 8 est détenue par la société 7.
Les sociétés 1, 3, 4 et 5 ont déposé des déclarations distinctes en Virginia. La société 2 ne fait pas d'affaires en Virginia et n'est pas tenue de déposer une déclaration en Virginia. Il s'agit d'une société de vente internationale domestique (DISC) en vertu de la législation fédérale et le ministère a précédemment déterminé que ses revenus devaient être consolidés avec ceux de la société l aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de l'article 58-151.083.
La société 6 et ses deux filiales (7 et 8) ont été récemment acquises par la société mère. Avant l'acquisition, les sociétés 6, 7 et 8 ont déposé une déclaration consolidée de Virginia auprès de 2.
Décision
§ 58-151.079, Code de VirginieL'article 2, tel qu'il existait les années précédentes, permettait aux sociétés d'opter pour une déclaration séparée ou consolidée la première année au cours de laquelle deux ou plusieurs sociétés affiliées (au sens de l'article 58-151.081) étaient présentes. étaient tenus de remplir une déclaration en Virginia. Une fois ce choix effectué, toutes les déclarations ultérieures des membres du groupe affilié doivent être effectuées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. Tous les membres éligibles d'un groupe affilié doivent participer à une déclaration consolidée ; toutefois, les sociétés qui utilisent des formules de répartition différentes (telles que les sociétés financières ou les transporteurs routiers) ne peuvent pas participer à une déclaration consolidée avec les sociétés qui utilisent la formule normale de répartition à trois facteurs.
L'élection est faite par le groupe affilié dans son ensemble et non par les membres individuels du groupe affilié. Lorsqu'une nouvelle société devient affiliée, au sens de l'article 58-151.081, avec un groupe affilié qui a déjà fait un choix en vertu du § 58-151.079, la nouvelle société doit produire ses déclarations sur la base de ce choix. La nouvelle société ne choisit pas "" de produire sur la même base ; elle n'a pas de choix à faire. Si la nouvelle société doit changer sa méthode de déclaration dans ces circonstances, il s'agit d'un changement requis par la loi et ce changement ne nécessite pas l'autorisation du ministère des Finances. Le fait que la nouvelle société ait été auparavant membre d'un autre groupe affilié n'a aucune incidence sur le choix effectué ou à effectuer par le groupe affilié acquéreur.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
En conséquence, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour 1980 et les années suivantes est refusée.
§ 53-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le janvier 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation de déposer une déclaration combinée est accordée par la présente. pour les exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 1981 pour toutes les sociétés affiliées faisant des affaires en Virginia aux conditions suivantes.
1. Des annexes doivent être jointes à la déclaration combinée et contenir toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginia pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir §§ 58-151.075 et 58-151,081.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Cette décision n'affecte pas la décision antérieure du ministère en vertu du § 58-151.083 selon laquelle le revenu de la société 2 (la DISC) doit être consolidé avec le revenu de la société 1.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal