Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Agence d'assurance, créances sur un actionnaire, remboursements d'impôts sur le revenu à recevoir et billets de trésorerie
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
04-09-1982
Avril 9, 1982
Re : § 58-1118 Application
Capital non imposé par ailleurs
Pour les années 1976, 1977, 1978 et 1979
Chère ********************
La présente décision fait suite à la demande que vous avez introduite en vertu des articles 53-1118, Code de VirginieUne audition du contribuable a eu lieu en novembre 6, 1981, et des informations complémentaires ont été communiquées.
FAITS
Le contribuable est une agence d'assurance exerçant son activité en Virginia. Trois redressements contestés par le contribuable concernent les éléments suivants : (1) créances sur un actionnaire. (2) remboursements d'impôts sur le revenu à recevoir, et (3) billets cadres.
Créances sur l'actionnaire :
La créance sur un actionnaire résulte d'un contrôle de l'IRS qui a séparé le cabinet d'avocats de l'actionnaire de l'agence d'assurance. Le département a inclus les créances de l'actionnaire dans la catégorie des autres biens imposables. La position du contribuable est que la créance a été contractée dans le cours normal des affaires et qu'elle devrait être incluse dans la catégorie de l'excédent des créances sur les dettes plutôt que dans la catégorie des autres biens imposables.
DÉTERMINATION
Le ministère a toujours traité les créances sur les actionnaires pour des services commerciaux autres que normaux comme d'autres biens imposables aux fins de l'impôt sur le capital et je dois refuser tout allègement de ce traitement.
Remboursements d'impôts à recevoir:
Les remboursements d'impôt sur le revenu ont été classés comme créances dans les registres du contribuable. Le département a inclus la créance dans la catégorie de tous les autres biens imposables pour les années 1976, 1977 et 1978. Le contribuable estime qu'avant la modification de l'article 58-411(3), l'article n'incluait pas spécifiquement les créances de remboursement de l'impôt sur le revenu et que, par conséquent, le remboursement ne devait pas être imposé. La position du contribuable est que l'amendement. a simplement clarifié l'intention du code d'exonérer d'impôt les créances de remboursement d'impôt sur le revenu.
DÉTERMINATION
Lorsque l'Assemblée générale modifie une loi en y ajoutant une nouvelle disposition, la présomption est que l'Assemblée générale a agi en pleine connaissance et en référence à la loi existante, et les tribunaux interprètent la modification comme apportant un changement à la loi existante. À la lumière de l'interprétation antérieure par le ministère du § 58-411(3), l'amendement ne peut être considéré que comme une volonté du législateur de modifier substantiellement le sens qui existait auparavant. Je dois refuser toute autre modification de l'ajustement d'audit tel qu'il a été signalé.
Notes de cadrage
Le contribuable soutient que ce poste est constitué de liquidités placées auprès d'institutions bancaires et qu'il est exonéré de l'impôt sur le capital en vertu de l'article 58-408 en tant que liquidités. Le contribuable a fourni des informations supplémentaires à ce sujet après son audition. Les informations complémentaires consistaient en une lettre de l'institution bancaire dans laquelle le contribuable a placé des liquidités ( ")," et une copie de la lettre d'accord sur les billets à taux variable (Master Note) signée par le contribuable et la banque. Voici un extrait de la lettre d'accord sur les billets à taux variable :
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- Le papier commercial à taux variable qui vous est confirmé par la présente est une obligation non garantie de First and Merchants Corporation, n'est pas une obligation juridiquement exécutoire d'une banque et n'est pas assuré par la Federal Deposit Insurance Corporation.
- Le papier commercial à taux variable qui vous est confirmé par la présente est une obligation non garantie de First and Merchants Corporation, n'est pas une obligation juridiquement exécutoire d'une banque et n'est pas assuré par la Federal Deposit Insurance Corporation.
DÉTERMINATION
D'après les informations disponibles, le billet cadre ne représente pas de l'argent, mais en fait une obligation, non garantie, entre First and Merchants Corporation et le contribuable. Le département a toujours défini l'argent comme comprenant les comptes chèques, les comptes d'épargne et les certificats de dépôt. Le département a inclus la note principale du contribuable dans la catégorie "tous les autres biens imposables" et cet ajustement est conforme à la loi et à la politique du département en la matière et aucun autre ajustement d'audit ne peut être effectué.
Sur la base des informations fournies et pour les raisons exposées ci-dessus, je ne constate aucune erreur dans les calculs de capital imposable effectués dans le cadre de l'audit, ni dans les déficits constatés. Votre demande de correction est donc rejetée et les cotisations doivent être payées avec les intérêts courus à la date du paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal