Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opérateurs de mines de charbon
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions
Date d'émission
04-07-1982
Avril 7, 1982
Re : § 58-1118 Demande de correction : Taxe de vente
Chère ****************
Nous nous référons à votre demande de janvier 17, 1980 pour la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à l'audience tenue à Richmond le décembre 7, 1981 et à votre lettre datée de janvier 11, 1982 dans laquelle vous avez fait part de vos commentaires sur la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth de Virginie v. Service agricole coopératif Orange-Madison.
FAITS
D'après les informations fournies dans votre correspondance antérieure et lors de l'audition, ***********is s'est engagée dans une analyse indépendante du charbon. Les tests analytiques sont effectués sous contrat, principalement pour les courtiers, avant l'exportation. Occasionnellement, des tests analytiques sont effectués pour les exploitants miniers. L'objectif de ces tests est de conseiller les courtiers sur le mélange de charbon adéquat pour répondre aux spécifications du client. ******** fournira une certification du mélange de charbon une fois les tests effectués.
******* a fait l'objet d'un audit pour la période allant d'octobre 1, 1974 à juin 30, 1980 et a évalué la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels pour lesquels aucune taxe n'avait été payée auparavant. ********* soutient que son activité fait partie intégrante du traitement industriel du charbon destiné à l'exportation et qu'elle peut bénéficier de l'exemption prévue par le Virginia Code § 58-441.6.
DÉTERMINATION
Le premier paragraphe du Virginia Code §58-441.6 prévoit une exonération pour "les machines, les outils, les pièces de rechange... ou les fournitures utilisées directement dans la transformation..." La transformation au sens de la loi comprend :
La chaîne de production de l'usine commence par la manipulation et le stockage des matières premières. sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt. sur le site de productionet aussi comprend l'équipement et les fournitures utilisés pour la ligne de production les essais et le contrôle de la qualité. (Virginia Code § 58-441.3(p))
Pour pouvoir bénéficier de l'exonération de la transformation industrielle prévue par le Virginia Code § 58-441.6, un contribuable doit remplir deux conditions. D'une part, le contribuable doit transformer un produit destiné à la vente et, d'autre part, il doit transformer "au sens industriel du terme." Le département estime que ******** ne remplit pas la première condition, dans la mesure où le simple fait de fournir un test analytique d'un produit n'est pas un traitement en soi, tel que ce terme est défini dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (Virginia Retail Sales and Use Tax Act). Nous sommes également d'avis que le langage utilisé dans la Orange-Madison la décision selon laquelle la transformation "exige que le produit subisse un traitement rendant le produit plus commercialisable ou plus utile" ne s'applique pas à l'exploitation de ******** dans la mesure où le traitement d'un produit exige plus que le test d'un produit pour en déterminer la qualité. Dans le cadre de la Orange-Madison les faits sont tout à fait différents de la situation factuelle en cause. En Orange-Madison Les matières premières (maïs, orge et blé) sont passées dans un cuiseur à vapeur où l'humidité est ajoutée et les grains craqués. Plusieurs autres ingrédients, tels que la farine de soja ou d'arachide, les vitamines, les minéraux, le sel et la mélasse liquide, ont été mélangés pour obtenir un produit final - l'aliment pour animaux -. Tout dont la vente est prévue. Dans le cas de ********échantillons de charbon subissent des tests analytiques pour les courtiers afin qu'ils puissent montrer au client le mélange de charbon tel qu'il est certifié par un laboratoire d'essai indépendant. ******** n'effectue aucun test ou traitement sur le charbon qui est finalement exporté. Bien que les tests analytiques puissent être nécessaires au courtier pour commercialiser le charbon, cette seule fonction ne peut être considérée comme une transformation aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Même si l'opération de ******* est considérée comme une transformation, il doit s'agir d'une transformation "au sens industriel du terme pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Pour satisfaire au test industriel, le ministère a pris en compte plusieurs critères, notamment l'existence d'une chaîne de montage hautement mécanisée, la taille de l'usine, l'importance des stocks, l'investissement en capital et le nombre d'employés. Sur la base des informations fournies au département, il semblerait que ******* ne réponde pas au critère industriel.
La partie du Virginia Code § 58-441.3(p) prévoyant une exonération pour les équipements et fournitures utilisés pour ligne de production Cette disposition prévoit l'obligation d'effectuer des tests sur la chaîne de production. sur le site de l'usine. Les tests indépendants des produits de la chaîne de production effectués en dehors du site de l'usine ne peuvent pas bénéficier de l'exonération. L'exigence relative au site de l'usine énoncée dans le Virginia Code § 58-441.3(p) a été confirmée dans l'affaire Journal de Charlottesville, Inc. T/A The Daily Progress v. Commonwealth de Virginie. Cette affaire a été jugée par le Circuit Court de la ville de Charlottesville et la Cour suprême de Virginie, estimant qu'il n'y avait pas d'erreur réversible, a rejeté la demande d'appel du Commonwealth of Virginia.
Nous ne trouvons aucune exemption en vertu de la loi applicable à l'exploitation de ***********. Par conséquent, votre demande de correction est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal