Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Partenariat
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
11-29-1982
29 novembre 1982
Re : 58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*********************
La présente fait suite à votre correspondance du mois d'octobre 28, 1982, une demande de correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi ************* pour l'année d'imposition 1979.
Les faits
Le contribuable, résident de Caroline du Sud, était associé d'une société de personnes du Maryland qui possédait des biens immobiliers situés en Virginie. Ces biens immobiliers ont ensuite été vendus contre des espèces et des billets. La méthode des versements échelonnés a été utilisée pour déclarer le revenu de la vente. Les billets étaient détenus par la société de personnes dans le Maryland.
À la suite d'un contrôle des déclarations fiscales des sociétés de personnes, le contribuable s'est vu imposer l'impôt sur les intérêts et les gains en capital provenant de la société de personnes. Le contribuable conteste cette évaluation au motif que les intérêts courus sur les billets détenus par la société de personnes sont imposables en Caroline du Sud, étant donné que la société de personnes ne détenait aucune participation en Virginie et que ses billets étaient détenus en dehors de cet État. Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation représentant le revenu de la plus-value provenant de la vente de biens immobiliers situés en Virginie et appartenant à la société de personnes.
Détermination
§58-151.013(f)(1) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie stipule que le revenu imposable en Virginie d'un associé non-résident doit être déterminé en fonction du pourcentage de son revenu de source virginienne par rapport à son revenu total. La plus-value résultant de la vente d'un bien immobilier en Virginie serait certainement traitée comme un revenu de source virginienne ; toutefois, les intérêts perçus sur des titres détenus dans un autre État et distribués à un résident d'un autre État ne seraient pas traités comme un revenu de source virginienne.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de corriger l'impôt établi. Cette évaluation sera révisée pour refléter ma décision concernant les intérêts perçus et distribués en dehors de l'État.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal