Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de réparation imposables
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-29-1982
29 octobre 1982
Re : § 58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 24, 1980 et à votre audition d'avril 24, 1981 dans lesquelles vous demandez la correction de la taxe sur les ventes établie à la suite d'un récent audit.
FAITS
***** est un atelier d'usinage qui exerce diverses activités, notamment la réparation, la fabrication et la vente au détail de biens meubles corporels.
Dans les opérations de réparation et de fabrication, les frais de main-d'œuvre et de biens meubles corporels étaient indiqués séparément et la taxe était perçue sur les frais de biens meubles corporels uniquement. L'évaluation de l'audit résulte principalement du fait que la taxe sur les ventes n'a pas été perçue sur les frais de main-d'œuvre liés à la fabrication.
Détermination
§58-441.2 (b) du Code de Virginie définit une vente "" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels pour des clients qui finissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication." Virginia Code §58-441.3(a) exclut de la définition du prix de vente "," aux fins du calcul du montant sur lequel la taxe sur les ventes s'applique, "le montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus pour ... réparer les biens vendus." Par conséquent, la loi, dans son traitement différent des deux, fait une distinction entre le traitement fiscal de la fabrication et de la réparation. Les §§ 1-37 et 1-90 de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie précisent cette différence.
La fabrication est toute opération qui modifie l'état ou la forme d'un bien meuble corporel, et l'ensemble des frais de fabrication, y compris les matériaux et la main-d'œuvre qui entrent dans la composition du produit fini, est soumis à la taxe sur les ventes. Parmi les types de fabrication typiques que vous pourriez effectuer, citons le filetage d'une vis, le perçage de trous dans une cheville métallique, la construction d'un arbre, la coupe d'un fil à linge, de poteaux et le maltage de supports ou de boulons en métal. Le montant total de ces transactions est soumis à la taxe.
Les frais de réparation ne sont imposables que dans la mesure du bien meuble corporel fourni dans les transactions où les frais de pièces et de main-d'œuvre sont indiqués séparément. Si les frais de pièces et de main-d'œuvre ne sont pas séparés, la totalité des frais est imposable. Qu'il s'agisse de fabrication ou de réparation, les pièces qui sont effectivement revendues au client peuvent être achetées en exonération de la taxe au titre de l'exonération de la revente.
Les fournitures utilisées pour effectuer la fabrication ou la réparation, telles que la peinture, le ruban adhésif, les fournitures de soudage, les outils et autres articles similaires, sont consommées par vous pour effectuer la réparation ou la fabrication et sont soumises à la taxe au moment de l'achat. Lorsque vous vendez des articles au détail et que vous les consommez pour effectuer des réparations ou des fabrications, vous pouvez acheter l'article en exonération de la taxe et déclarer la taxe d'utilisation sur le prix de revient lorsque vous consommez l'article (ou percevoir la taxe sur les ventes si l'article est conservé). Un bon exemple serait l'oxygène que vous vendez et que vous consommez dans le cadre d'activités de soudage liées à la réparation ou à la fabrication.
Dans certains cas, une seule transaction peut impliquer à la fois la fabrication et la réparation. Par exemple, vous pouvez avoir un client qui demande la réparation d'un attelage de remorque et, pour effectuer la réparation, vous devez fabriquer une goupille pour l'attelage. La fabrication de l'épingle relève de la fabrication. Le coût total de cette fabrication, y compris les matériaux et la main-d'œuvre, est soumis à la taxe. Ce montant total représente donc le coût d'une pièce fournie dans le cadre du processus de réparation. La main d'œuvre nécessaire à l'installation de la pièce n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. à la taxe si elle est indiquée séparément sur la facture du client.
Dans cet exemple, une facture pourrait être rédigée comme suit :
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- Réparation de l'attelage de remorque
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Fabriquer l'axe d'attelage $30.00*
Matériaux 20.00
Travail 10.00
Attelage de remorque (de votre inventaire) 80.00*
Installation sur le véhicule réparé
attelage (main d'oeuvre uniquement) 140.00
250.00
Impôts (calculés sur $110.00) 4.40
254.40
*Le montant est soumis à la taxe de vente
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger votre audit. Dans la mesure où nous n'avons pas reçu de réponse à nos lettres de juillet 16 et de septembre 4, 1981, dans lesquelles nous vous demandions de nous fournir les noms de vos clients qui ont été contrôlés par le département, nous ne pouvons pas réduire la cotisation pour refléter les frais qui, selon vous, ont pu être relevés lors des contrôles effectués auprès de vos clients.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal