4 février 2026
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2019.
FAITS
Les contribuables ont déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2019 ) en avril 2024, signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement au motif que la déclaration avait été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Les contribuables ont déposé une demande de correction, soutenant que leur déclaration originale 2019 a été envoyée au ministère à l'adresse 2021 et qu'ils l'ont renvoyée dès qu'ils ont été informés qu'elle était manquante.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section n'est . être fait ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Virginia code § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En conséquence, les contribuables disposaient d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 1, 2020, pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour la demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2019 a expiré en mai 1, 2023. Les contribuables expliquent qu'ils ont envoyé leur déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia à l'adresse 2019 à l'adresse 2021. Cependant, le ministère n'a pas reçu de déclaration pour l'année fiscale 2019 avant avril 2024, bien après l'expiration du délai de prescription.
Les dispositions du Virginia code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En outre, il incombe aux contribuables de veiller à ce que leurs déclarations fiscales parviennent au ministère dans les délais impartis. En conséquence, la demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques par le contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2019, ne peut être acceptée.
Les articles du code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Madame, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées,
Kristin L. Collins
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/5217.T