30 juin 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2020, 2021 et 2022.
FAITS
Le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résident de Virginia pour les années imposables en question, en déclarant des contributions caritatives en tant que déductions détaillées à déclarer sur l'annexe fédérale A. Lors de l'audit, le département a demandé des documents à l'appui des déductions. Le contribuable a présenté certains documents, mais le vérificateur a estimé qu'ils étaient insuffisants pour justifier toutes les déductions demandées et a établi des cotisations en conséquence. La contribuable a introduit une demande de correction, affirmant qu'elle avait fourni des documents suffisants pour justifier les déductions.
DÉTERMINATION
Conformité
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), sauf si une signification différente est clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, le ministère n'examine généralement pas ces calculs. Toutefois, le ministère peut examiner et ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219 et § 58.1-310.
Déductions détaillées
Virginia Code § 58.1-322.03 1 permet aux contribuables de déduire de leur revenu brut ajusté de Virginia certains montants autorisés pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. Ces déductions comprennent les impôts fonciers, les intérêts hypothécaires, les impôts sur les biens personnels, les frais médicaux et les contributions caritatives, à condition qu'elles soient demandées conformément à l'IRC et à ses règlements.
Le département a demandé à la contribuable de fournir des documents justifiant les déductions pour contributions caritatives demandées dans ses annexes A pour les années d'imposition en question. Les demandes indiquaient la documentation spécifique requise pour justifier les déductions. Les déductions pour contributions caritatives ne sont autorisées que si elles peuvent être justifiées par des éléments tels que des reçus ou des chèques annulés. Voir le document public (D.P.) 19-78 (7/29/2019) et le D.P. 23-24 (3/1/2023). Toute contribution supérieure à250 doit faire l'objet d'une reconnaissance écrite contemporaine de la part du donataire indiquant si des biens ou des services ont été fournis par le donataire dans le cadre de la contribution et, dans l'affirmative, quelle était la valeur de ces biens ou services. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13(f)(2). Une justification supplémentaire est requise pour les dons de biens autres que de l'argent. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13.
Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de procéder à un contrôle approprié de ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte prima facie ». Ainsi, il incombe au contribuable de démontrer que l'évaluation du département était erronée.
Le Département a examiné les documents soumis par la contribuable pour justifier ses déductions et a découvert qu'au moins 17 des listes de dons de la contribuable étaient des copies exactes des listes soumises par de nombreux autres contribuables au cours des années d'imposition en question. En outre, la demande de correction du contribuable était pratiquement identique à celle présentée par ces autres contribuables. À la lumière de cette constatation, le Département ne peut pas accepter la documentation soumise par la contribuable comme justification des déductions qu'elle a demandées. En conséquence, les évaluations du ministère sont maintenues.
Le contribuable recevra des factures actualisées qui incluront les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser les soldes dus dans les 30 jours suivant les dates de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR 4982.Q]