20 juin 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2020. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Le contribuable a présenté une demande de correction, affirmant qu'il était résident de ***** (État A) pendant 2020.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente de cette personne et le lieu où elle a l'intention de retourner même si elle réside ailleurs. Un résident réel de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année fiscale, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia reste soumis à l'impôt de la Virginia même s'il travaille dans un autre État ou pays. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
La demande du contribuable indiquait simplement qu'il était résident de l'État A à l'adresse 2020. Comme indiqué ci-dessus, cependant, si le contribuable avait été un résident domicilié en Virginie cette année-là, ses revenus auraient été soumis à l'impôt même s'il ne vivait pas ou ne travaillait pas en Virginie.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires exigées par la loi.
Par lettres datées de novembre 15, 2024, et de février 19, 2025, le département a demandé des informations supplémentaires pour étayer la demande, y compris un questionnaire sur le domicile dûment rempli, afin que le département puisse prendre une décision éclairée concernant l'impôt sur le revenu de Virginie dû par le contribuable. À ce jour, le contribuable n'a pas fourni les informations demandées.
Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, le département doit confirmer l'évaluation pour l'année fiscale 2020. Le département accordera toutefois au contribuable une dernière possibilité de produire une déclaration de résident de Virginie ( 2020 ) ou de fournir une réponse à la demande d'informations, y compris un questionnaire sur le domicile dûment rempli. La documentation ou la déclaration doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer la documentation ou la déclaration à l'Office of Tax Policy and Legal Affairs (Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques), Tax Adjudication and Resolution Division (Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les informations seront examinées et l'évaluation pourra être ajustée, le cas échéant. Si la déclaration ou la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4815.Ý]