15 janvier 2025
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : Comté de *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable demande à être exempté des pénalités et des intérêts imposés par le comté de ***** (le "comté") pour le retard de paiement de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) pour l'année fiscale 2024.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable exploite un commerce de détail dans le comté. Lorsque le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt BPOL ( 2024 ) et payé l'impôt dû après la date d'échéance, le comté a émis un avis d'imposition au titre des pénalités et intérêts de retard.
Le contribuable a envoyé une lettre par courrier électronique au comté, demandant que l'évaluation soit annulée. Un superviseur de la taxe professionnelle a répondu que la cotisation ne serait pas annulée. Le contribuable a alors fait appel auprès du ministère, soutenant que la pénalité et les intérêts de retard devaient être annulés en vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1. A 2 d parce que le contribuable a agi de manière responsable et que l'échec est dû à des événements indépendants de sa volonté.
ANALYSE
Procédure de recours locale
Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. Un événement susceptible de recours comprend également le recours d'un contribuable contre une classification, qu'il soit lié à une évaluation, à un examen, à un audit ou à toute autre mesure prise par la localité.
En outre, le terme "évaluation" est défini dans sa partie pertinente comme "une détermination du taux d'imposition approprié, de la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, du montant de l'impôt, y compris l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû". Voir le Virginia Code § 58.1-3700.1. Voir également le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-10.
Dans ce cas, le comté n'a imposé des pénalités et des intérêts que pour un paiement tardif de l'impôt. La loi et les règlements prévoient des recours administratifs contre les évaluations des impôts locaux résultant d'événements susceptibles de recours. Si l'on combine les définitions de l'événement susceptible de recours et de l'évaluation, un recours administratif doit impliquer un différend sur le montant réel de l'impôt dû. À ce titre, la procédure d'appel locale prévue par le Virginia Code § 58.1-3703.1 Le site 5 ne s'applique pas à l'imposition de pénalités et d'intérêts uniquement.
Même si la procédure d'appel locale ne s'appliquait qu'aux pénalités et aux intérêts, si le contribuable n'était pas d'accord avec le refus de sa demande d'exonération, la prochaine étape aurait été de déposer un recours auprès de l'agent d'évaluation local du comté, conformément au Virginia Code § 58.1-3703.1. A 5. La lettre du contribuable demandant l'exonération des pénalités et des intérêts a été présentée comme un recours ; toutefois, le contribuable ne peut pas limiter la procédure de recours administratif en traitant une première demande de remboursement comme un recours. Voir aussi P.D. 22-87 (4/28/22).
En outre, en vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du ministère qu'après qu'une décision finale répondant à toutes les exigences du titre 23 VAC 10-500-710 a été rendue par une localité. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011). La lettre du superviseur de la taxe professionnelle du comté ne répondait pas aux exigences d'une détermination locale finale, qui doit, entre autres, être signée par le fonctionnaire local chargé de l'évaluation ou par son représentant. En outre, le titre 23 VAC 10-500-710 contient une formulation spécifique qui doit être incluse dans toute décision écrite finale pour un recours fiscal BPOL. Cette formulation n'a pas été incluse dans la réponse du comté.
Renonciation aux pénalités et aux intérêts
Virginia Code § 58.1-3703.1 A 2 d prévoit qu'une pénalité de 10% peut être imposée en cas de non-paiement de la taxe BPOL à la date d'échéance prévue. Toutefois, aucune pénalité de retard ne peut être imposée si le défaut de paiement n'est pas imputable au contribuable. Pour démontrer l'absence de faute, le contribuable doit prouver qu'il a agi de manière responsable et que l'échec est dû à des événements indépendants de sa volonté.
La question de savoir si le contribuable a agi de manière responsable et si le retard de paiement de la taxe BPOL est dû à des événements indépendants de sa volonté est une question de fait qui doit être tranchée par le comté. Même si une localité détermine que le retard de paiement de la taxe BPOL n'est pas dû à des événements indépendants de la volonté du contribuable, elle peut toujours renoncer à la pénalité à sa discrétion. Voir P.D. 20-3 (1/7/2020). Les dérogations aux pénalités fiscales BPOL sont soumises à l'examen et à la discrétion de la localité et ne font pas l'objet d'un examen administratif par le ministère. Voir P.D. 20-3 et P.D. 20-18 (2/6/2020).
En outre, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 2 e, prévoit que des intérêts sont perçus sur un paiement tardif sans tenir compte de la faute ou de toute autre raison du retard de paiement. Ainsi, la demande de dispense d'intérêts du contribuable ne serait pas accordée même si le comté décidait de renoncer à la pénalité de retard. Voir également le titre 23 VAC 10-500-570.
DÉTERMINATION
Comme indiqué ci-dessus, la procédure de recours administratif locale prévue par le Virginia Code § 58.1-3703.1 A nécessite un litige sur le montant de la taxe BPOL dont un contribuable est finalement redevable. Le département n'est pas compétent en ce qui concerne l'imposition de pénalités et d'intérêts uniquement. Même si le département était compétent, rien n'indique qu'un recours local en bonne et due forme ait été déposé auprès du comté ou que le comté ait pris une décision locale définitive en bonne et due forme. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour statuer sur le fond du recours du contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie