Avril 2, 2025
RE : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre soumise au nom de *****, Inc. (le "contribuable") dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision datée de mars 27, 2024, publiée en tant que document public (P.D.) 24-36.
FAITS
Un contrôle a été effectué sur les livres et registres du contribuable, un constructeur de maisons individuelles, pour la période allant de février 2016 à février 2022, et a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur certains achats. Le contribuable a introduit une demande de rectification de l'évaluation en soutenant que les achats de sable étaient des biens immobiliers et non des biens meubles corporels et qu'ils n'étaient donc pas soumis à l'impôt. Dans l'affaire P.D. 24-36, le département a confirmé l'évaluation. Le contribuable demande un réexamen de la décision en faisant valoir que le sable doit d'abord être un bien meuble pour répondre à la définition des biens meubles corporels.
ANALYSE
Le contribuable fait valoir que le P.D. 24-36 n'a pas abordé de manière adéquate la question de savoir si le Virginia Code § 58.1-602 exige que les biens meubles corporels soient d'abord des biens meubles avant d'être soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie. Bien que le contribuable n'ait pas cité de théorie juridique ou de précédent à l'appui d'une telle affirmation, les tribunaux de Virginia ont défini les "biens personnels" comme comprenant "toute chose mobile ou intangible soumise à la propriété et non classée comme bien immobilier". Voir Henry v. Commonwealth, 753 S. E.2d 863, 874 (Va. Ct. App. 2014). Selon la définition de la Cour, un bien est personnel s'il appartient à une personne ou à une entité.
Selon le contribuable, le sable non traité faisait partie du terrain à son emplacement d'origine. Ce terrain appartenait à une entité dont l'activité consistait à extraire du sable et de la terre, ou bien cette entité avait l'autorisation d'extraire la terre du terrain. Dans les deux cas, une fois que le sable en question a été retiré du terrain, l'entreprise a exercé son droit de propriété en vendant le sable et en le livrant à l'endroit indiqué par le contribuable. Sur la base de ces faits, le sable répondait à la définition des biens personnels telle que définie par la Cour dans l'affaire Henry.
DÉTERMINATION
Ayant établi que le sable, une fois devenu mobile, était un bien meuble, le département a satisfait aux affirmations du contribuable. En outre, dans l'affaire P.D. 24-36, le ministère a déjà déterminé que le sable était un bien meuble corporel tel que défini dans le Virginia Code § 58.1-602.
Virginia Code § 58.1-205 considère que tout avis d'imposition émis par le département est correct à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable n'a cité aucune loi de Virginia pour étayer son affirmation selon laquelle le sable en question n'était pas un bien meuble corporel une fois séparé d'un bien immobilier.
En conséquence, la dette fiscale évaluée dans le cadre de l'audit est maintenue. La cotisation en question a été intégralement payée et aucune autre action n'est requise de la part du contribuable.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques du ministère, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4930.F