10 janvier 2025
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les machines et outils
Cher Monsieur ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite du recours administratif que vous avez déposé au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'évaluation de la taxe sur les machines et outils (M&T) émise à l'égard du contribuable par ***** (le "comté") pour l'année fiscale 2022.
La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les cotisations fiscales de M&T. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable exploitait une entreprise d'extraction de calcaire dans des carrières à ciel ouvert situées dans le comté. Le contribuable fabrique également de la chaux vive chimique sur son site dans le comté. Elle avait des activités similaires dans d'autres localités de Virginie et à ***** (État A).
Le comté a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2022 pour certains actifs supplémentaires que le comté prétendait que le contribuable avait omis dans sa déclaration initiale M&T. Le comté a également procédé à des ajustements de cette déclaration, conformément à la décision qu'il avait prise concernant les déclarations des années précédentes, selon laquelle l'équipement que le contribuable considérait comme exonéré était utilisé dans l'exploitation de carrières, et non de mines, et était donc soumis à la taxe M&T au titre de la désignation de la transformation.
Le contribuable a introduit un recours auprès du comté, faisant valoir que l'évaluation incluait des actifs qui avaient déjà été déclarés comme imposables dans sa déclaration initiale. Le contribuable a également affirmé que les activités que le comté considérait comme des activités de transformation étaient en fait des activités minières et que, par conséquent, tout équipement qui n'était pas directement utilisé dans l'exploitation minière n'était pas soumis à l'impôt local. En outre, le contribuable a indiqué que l'évaluation comprenait non seulement certains actifs que le contribuable avait précédemment cédés, mais qu'elle excluait également par erreur certains actifs que le contribuable avait déclarés dans sa déclaration originale 2022 M&T.
Le comté a émis une décision locale finale en mars 2024, réitérant sa conclusion précédente selon laquelle l'équipement que le contribuable considérait comme exonéré était utilisé dans l'exploitation de carrières, et non dans l'exploitation minière, et restait donc assujetti à la taxe en vertu de la désignation de traitement. Le comté a également déterminé que l'évaluation de l'impôt pour les actifs supplémentaires était correcte car le contribuable n'avait pas soumis les déclarations demandées pour l'ensemble de son mobilier, de ses installations et de son équipement ou produit des preuves que d'autres actifs avaient fait l'objet d'une double évaluation. En outre, le comté a conclu qu'il n'existait aucune preuve de cession.
Le contribuable a fait appel auprès du département, en faisant valoir que 1) les activités désignées par le comté comme des activités de transformation étaient des activités minières ; 2) le comté a imposé certains actifs deux fois ; et 3) l'évaluation a inclus des actifs que le contribuable avait précédemment cédés ; et 4) l'évaluation a exclu par erreur des actifs que le contribuable avait précédemment déclarés comme imposables dans sa déclaration 2022 M&T.
ANALYSE
Dans sa décision finale de mars 2024, le comté a conclu que le contribuable n'était pas une entreprise minière parce qu'il exploitait une carrière et non une mine. Cette décision a été rendue peu de temps avant que le ministère ne rende sa décision dans une affaire concernant le même contribuable et la même localité pour les années fiscales 2018 à 2021, publiée dans le document public 24-27 (3/20/2024). Dans ce cas, le ministère a déterminé que le terme "exploitation minière" dans le Virginia Code § 58.1-1101 comprend l'extraction de calcaire d'une carrière. En conséquence, l'affaire a été renvoyée au comté pour qu'il détermine quels biens étaient utilisés dans le cadre des activités minières du contribuable et quels biens étaient exonérés. Le département a également demandé au comté d'évaluer les réclamations du contribuable concernant les évaluations en double sur la base d'informations supplémentaires fournies par le contribuable. Voir aussi P.D. 23-43 (4/12/2023) et P.D. 23-93 (08/03/2023).
DÉTERMINATION
Dans ce cas, la décision finale du comté concernant l'année fiscale 2022 a été rendue avant la date de la décision du département en réponse à l'appel du contribuable pour les années fiscales 2018 à 2021. Le département a donc renvoyé l'affaire au comté pour qu'il détermine quels biens étaient utilisés dans le cadre des activités minières du contribuable et quels biens étaient exonérés. Le département a également demandé au contribuable de fournir au comté les informations qu'il avait demandées afin de s'assurer qu'il n'y avait pas eu de duplication d'actifs. Une fois que le comté a terminé son examen, il lui a été demandé de réviser l'évaluation et d'émettre une nouvelle décision finale. Si le contribuable n'est pas d'accord avec la nouvelle décision finale du comté, il peut faire appel auprès du département conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1.
Conformément à cette décision, le Département renvoie cette affaire au Comté avec les mêmes instructions que celles fournies dans P.D. 24-27, avec des instructions supplémentaires concernant les nouvelles questions qui n'étaient pas présentes dans l'affaire précédente. Le contribuable doit notamment fournir au comté la preuve des cessions. Le comté doit également tenir compte des informations fournies par le contribuable concernant les actifs qui, selon lui, ont été exclus par erreur de l'évaluation.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4960.X