10 janvier 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de février 2021 à janvier 2024.
FAITS
Le contribuable, un concessionnaire de Virginie, a fait l'objet d'un audit pour la période concernée, qui a donné lieu à une évaluation des ventes non taxées, des achats de frais généraux et des achats d'actifs immobilisés. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant que l'évaluation était basée sur une estimation et non sur des ventes réelles.
DÉTERMINATION
Les dispositions générales du chapitre 1 du titre 58.1 du code de Virginie régissent toutes les taxes gérées par le département. Le Virginia Code § 58.1-102 prévoit que "tout contribuable est tenu de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans toute déclaration requise par le présent sous-titre, ainsi que tout autre registre ou document pertinent que le commissaire aux impôts peut exiger par voie de règlement". Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent".
Le Virginia Code § 58.1-103 stipule en outre que "tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures normales d'ouverture pour inspection par le commissaire aux impôts ou ses agents dûment autorisés".
Le chapitre 6 du titre 58.1 du code de Virginie traite spécifiquement des exigences en matière d'enregistrement pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. En vertu du Virginia Code § 58.1-633 A, les concessionnaires sont tenus de "tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470 prévoit également qu'un concessionnaire est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer".
L'objectif d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation est de permettre au ministère de déterminer si le concessionnaire respecte la taxe sur les ventes et l'utilisation. Comme le prévoient les textes susmentionnés, le contribuable est tenu de tenir des registres appropriés et de les soumettre à l'inspection du ministère, de manière à ce que le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation par le contribuable puisse être déterminé.
Dans ce cas, le contribuable n'a fourni que des récapitulatifs de ventes sur plusieurs mois, que l'auditeur n'a pas pu rapprocher des déclarations de taxe sur les ventes déposées. L'auditeur a demandé des informations supplémentaires pour justifier les chiffres des retours sur ventes, mais aucune n'a été fournie. Une estimation a été émise conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui prévoit que "[s]i un négociant omet de faire une telle déclaration ou refuse de permettre un examen de ses livres, registres ou documents, ou de comparaître et de répondre aux questions dans le cadre d'une telle enquête, le commissaire aux impôts est autorisé à procéder à l'évaluation sur la base des informations dont il dispose et à émettre un mémorandum de privilège en vertu du Virginia Code § 58.1-1805 pour le recouvrement des impôts et pénalités jugés dus. L'évaluation ainsi faite est réputée correcte à première vue."
Après l'introduction de la demande de correction, le département a tenté à plusieurs reprises de communiquer avec le contribuable afin d'obtenir des documents permettant de calculer avec plus de précision la dette impayée. En outre, le contribuable n'a pas respecté deux délais pour la présentation des documents justificatifs.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte. En l'absence de documents suffisants, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus des contribuables de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est jugée correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires législatives, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4953.Z]