Prix de vente - majorations
13 février 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Vente au détail et utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable") pour la période allant d'octobre 2015 à février 2020.
FAITS
Un audit a été effectué sur les livres et registres du contribuable, une banque, pour la période concernée. Le vérificateur a constaté que le contribuable n'avait pas payé ou remis la taxe sur les immobilisations et les achats de frais généraux. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et a déposé une demande de rectification en soutenant qu'une transaction avec un architecte d'intérieur, retenue dans le cadre de l'audit, incluait une majoration et une main d'œuvre déclarées séparément.
DÉTERMINATION
Exemption de service
Le Virginia Code § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes au détail à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth..." Une vente au détail est définie, en partie, dans le Virginia Code § 58.1-602 comme "une vente à une personne dans un but autre que la revente sous forme de biens personnels corporels ou de services dans le cadre de ce chapitre..."
En revanche, les frais liés à des transactions résultant uniquement de la fourniture de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont inclus dans le prix de vente et sont donc imposables, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés par la loi. Voir le Virginia Code § 58.1-602, Virginia Code § 58.1-609.5 et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040.
Dans certaines transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la fourniture de services, le ministère a reconnu que le montant total facturé peut être exonéré, que les frais pour les composantes service et bien soient ou non indiqués séparément. Comme l'explique le titre 23 VAC 10-210-4040 D, le test de l'"objet véritable" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.
Services d'architecture d'intérieur et de décoration
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-770, les frais de conception et de décoration ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, lorsqu'un décorateur d'intérieur facture un montant forfaitaire pour la vente de services et de biens meubles corporels, le montant total est soumis à la taxe. Si les services sont facturés séparément des biens meubles corporels, la taxe sur les ventes ne s'applique qu'au prix des biens meubles corporels. Voir document public (D.P.) 09-165 (10/23/2009). La facture fournie montre que le concepteur a indiqué séparément les frais de main-d'œuvre.
Marges commerciales
La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie est imposée sur le "prix de vente" des biens meubles corporels. Le Virginia Code § 58.1-602 définit le "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente ... sans aucune déduction ... au titre ... du coût de la main-d'œuvre ou des services ...". Selon cette définition, le prix de vente comprend tout montant facturé à titre de majoration pour les frais généraux et autres coûts et bénéfices liés à la vente de biens meubles corporels. Voir P.D. 21-65 (5/25/2021).
La facture fournie par le contribuable fait état d'une majoration entre le bien meuble corporel fourni et les frais de service du concepteur. Une vérification du montant de la majoration indique qu'elle a été appliquée uniquement aux articles vendus dans le cadre de la transaction. Ainsi, la majoration facturée par la designer pour l'ameublement et la décoration qu'elle a fournis au contribuable a été soumise à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, le dossier sera renvoyé à l'équipe d'audit afin de supprimer les frais de main-d'œuvre figurant sur la facture du décorateur d'intérieur. Le remboursement sera effectué avec les éventuels intérêts de remboursement.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics et le bulletin fiscal cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/3834.B